Метка ‘подоходный налог’
Легкомысленные (беспочвенные) доводы в налоговых спорах
Американцы любят судиться – знаем это из новостей, книг, фильмов, сериалов. Они судятся друг с другом, корпорациями, а также с государством по различным поводам.
Похоже, что государству в лице налоговой службы (IRS) это немного поднадоело – они решили снизить судебный натиск налогоплательщиков публикацией списка «несерьезных налоговых аргументов» (Frivolous Tax Arguments), которые не стоит использовать в спорах. Порой эти аргументы напоминают курьезные законы (прецеденты) отдельных штатов.
В этом списке IRS приводятся сами аргументы, их анализ и ссылки на законодательство и судебные акты, которыми разрешались споры с подобными доводами, откуда можно получить более подробную информацию.
Итак, некоторые тезисы (они из реальных дел и обращений налогоплательщиков), которые «развенчивает» IRS:
- Зарплата, чаевые и иные суммы, полученные за личные услуги, не являются доходом (аргумент базируется на мысли о том, что в обмен гражданин отдает свои трудовые усилия и в чистом виде ничего дополнительного не приобретает, поскольку происходит эквивалентный обмен).
- Налогом облагаются доходы, полученные за пределами США, а федеральный налог на доходы должны платить только нерезиденты и иностранный корпорации за привилегию получать доходы от источников в США.
- «Соединенные Штаты Америки» состоят только из Округа Колумбия, федеральных территорий (например, Пуэрто-Рико, Гуам) и федеральных анклавов (например, индейские резервации). Все остальное – суверенные государства (штаты), поэтому лица, проживающие в них, не должны платить федеральный налог на доходы.
- Налогоплательщики могут отказаться от уплаты подоходного налога в связи с их религиозными и моральными убеждениями, опираясь на Первую поправку к Конституции США (довод базируется на том, что данные деньги могут быть использованы для финансирования правительственных программа, которые противоречат религиозным или моральным убеждениям налогоплательщика).
- Налогоплательщик не обязан подавать декларации или предоставлять иную финансовую информацию, используя Пятую поправку к Конституции США (поправка о том, что никто не обязан свидетельствовать против себя).
- Принудительное исполнение законодательства о федеральном подоходном налоге является формой рабства – тем самым происходит нарушение Тринадцатой поправки к Конституции США, запрещающей рабство.
- Налоговая служба США (Служба Внутренних Доходов, IRS) является частной корпорацией, поскольку создана не на основе закона (акта Конгресса). Следовательно, она не вправе понуждать к исполнению Кодекса внутренних доходов (IRC).
- Афроамериканцы имеют право на дополнительный специальный налоговый вычет – репарацию за рабство и иное ненадлежащее обращение («Black Tax Credit»).
- Ряд иный аргументы такого же или схожего рода.
Что примечательно – заканчивается этот список ссылками на дела, где представители (адвокаты) налогоплательщиков были наказаны (оштрафованы) судами за манипулирование этими аргументами, приведение беспочвенных доводов и, как следствие, за затягивание дел.
Налоговое право: НДФЛ (апрель 2019)
Презентация не содержит исчерпывающую информацию по налогу.
Налог с доходов, полученных от накоторговли
Категория “доход” сама по себе нейтральная. Это означает, что для целей налогообложения они делятся на “законные” и “незаконные”.
Исходя из этого подоходный налог (налог на доходы) просто необходимо исчислить и уплатить в случае возникновения налогооблагаемого дохода.
Прекрасный пример того, как эти тезисы применяются на практике, дает инструкция по заполнению налоговой декларации. Данный пример, если не ошибаюсь, из США.
Перевод того, что напечатано и обведено маркером:
Незаконная деятельность. Доходы, полученные от незаконной деятельности, например, деньги от продажи незаконных наркотических средств, должны быть отражены как ваши доходы в форме 1040, строке 21, либо в приложении C, либо в приложении C-EZ (форма 1040), если они поступили от вашей предпринимательской деятельности.
На Украине предлагают декларировать взятки
На Украине утверждена новая форма налоговой декларации для физических лиц, по которой должны отчитываться о своих доходах предприниматели и обычные граждане.
Фурор это казалось бы тривиальное событие вызвало постольку, поскольку теперь необходимо раскрывать в декларации сведения о средствах или имуществе, полученных как взятка, похищенных или найденных как клад, не сданный государству согласно закону, в суммах, определенных обвинительным приговором суда.
Интересно будет ознакомиться со статистической информацией о декларационной кампании по данной форме.
Собственно вот так выглядит формулировка соответствующего раздела декларации (это первая страница формы декларации, обратите внимание на п.01.12):
Саму форму можно найти на официальных сайтах налоговой администрации Украины.
Налоговики добрались до проституток
Налоговики всех стран стремятся реализовать максимум налогового потенциала, который имеется у того или иного налога на той или иной территории. Однако некоторые составляющие этого налогового потенциала очень трудно обложить налогом, поскольку они практически не поддаются налоговому контролю и в целом являются крайне латентными. Примером могут послужить доходы от проституции. Тем не менее, одной из передовых налоговых служб – германской налоговой службой – проводится эксперимент по вовлечению в “налоговую орбиту” таких доходов.
В целях обложить доходы проституток налоговики установили на улицах Бонна специальные аппараты (на фото). Предполагается, что работающие “жрицы любви” будут опускать в это устройство по 6 евро за рабочую ночь, т.е. объект обложения – работа по данной профессии, налоговая база – количество рабочих ночей, ставка – 6 евро за одну рабочую ночь.
За уклонение от уплаты данного налога предусмотрены штрафы, а за особо злостное уклонение – отлучение от профессии. Примечательно, что при первой инкассации аппарата в нем было обнаружено 264 евро (т.е. сумма эквивалентная 44 рабочим человеко-ночам).
Чиновники, ответственные за данную инновацию, оценивают потенциальный денежный поток от аппарата в размере 200 000 евро в год, который будет сгенерирован 200 налогоплательщиками.
Однко необходимо отметить, что специалисты в области налогового права считают данный подход к налогообложению проституток, как минимум спорным, поскольку уплата 6 евро за рабочую ночь не освобождает плательщика такого налога от подоходного налога, т.е. налицо двойное налогообложение. Будем ждать разбирательств в суде по поводу конституционности такого налогообложения.
Миллионеры – патриоты
Группа состоятельных американцев, называющих себя “патриотичные миллионеры за сильный бюджет”, направила письма президенту Обаме и Конгрессу с предложением увеличить налоги для них, а также для 370.000 других американцев, которые зарабатывают более 1 млн. USD в год.
В обнародованном во вторник видео (08.06.2011) члены группы говорят, что они не должны жировать в то время, когда остальные страдают. Они назвали снижение налогов, произведенное при Буше 10 лет назад, ошибкой, которая должна быть исправлена.
Причем это не выходка двух-трех “зажравшихся” толстосумов, а относительно массовое движение.
Что-то я не припомню подобных инициатив от наших богатеев. А следовало бы пошевелиться, особенно если учесть, что у нас ставка налога на доходы физических лиц существенно ниже американской.
Чтобы понимать, о чем речь – сравните ставки подоходного налога в США с 13% НДФЛ в России (и учтите, что инициативная группа предлагает приведенные ставки дополнительно увеличить – возможно, ввести ставку 40% для тех, чей доход превышает 1 млн. USD):
Ставка налога | Одинокие | Налогоплательщики, состоящие в браке и подающие совместную декларацию, а также (вдовы) вдовцы | Налогоплательщики, состоящие в браке и подающие декларции раздельно | Главы домохозяйств |
---|---|---|---|---|
10% | $0 – $8,375 | $0 – $16,750 | $0 – $8,375 | $0 – $11,950 |
15% | $8,376 – $34,000 | $16,751 – $68,000 | $8,376 – $34,000 | $11,951 – $45,550 |
25% | $34,001 – $82,400 | $68,001 – $137,300 | $34,001 – $68,650 | $45,551 – $117,650 |
28% | $82,401 – $171,850 | $137,301 – $209,250 | $68,651 – $104,625 | $117,651 – $190,550 |
33% | $171,851 – $373,650 | $209,251 – $373,650 | $104,626 – $186,825 | $190,551 – $373,650 |
35% | $373,651+ | $373,651+ | $186,826+ | $373,651+ |
Мультяшная пропаганда подоходного налога (income tax)
Социальная реклама – это не изобретение последних лет. Например, сегодня на Youtube.com нашел пропагандистский мультик с Дональдом Даком 40-х годов:
Рекомендую посмотреть мультик не только интересующимся налоговым правом, но также изучающим английский язык: четкие предложения, понятная лексика, да и, в конце концов, иногда забавно и мультики посмотреть без перевода :)
Что происходит в кадре: приемник возбуждает патриотические чувства утки, рассказывая о враге, напавшем на страну (очевидно, Япония с Германией), добивается того, что та готова сделать все что угодно для своей страны… в итоге говорит, что надо заплатить подоходный налог (income tax), объясняет как это важно, рассказывает, что это не только обязанность, но и привилегия – привилегия помочь своей стране уплатой налогов.
Далее дается ненавязчивая инструкция по заполнению декларации и уплате налога. В ходе декларирования выясняется, что у утки есть неплохой доход, но одновременно положены вычеты на иждивенцев (три утенка)… В общем, забавно.