В ленте Pikabu наткнулся на интересную инфографику, которая дает представление о структуре цены топлива (бензин, дизель). Учитывая долю НДПИ, НДД, НДС, акцизов в цене бензина, продажу/потребление топлива если и не с юридической точки зрения, то с экономической, можно смело признавать формой налогообложения.

Альтернативное название доклада: “Гражданское право в тисках налогового законодательства” (предложено Виктором Валентиновичем).

Затронутые вопросы отражены в тегах к посту.

Где: Постановление Девятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 09.10.2006 по делу № А08-14196/05-21.

Ситуация и правовая позиция: В конкретном налоговом споре решался вопрос о возмещении НДС в связи с тем, что сумма налоговых вычетов превысила сумму налога, исчисленного в конкретном налоговом периоде. Налоговый орган апеллировал к тому, что в соответствии с нормами налогового права, действовавшими в рассматриваемый период, имеются оснований для отказа в праве на вычет по НДС. Среди доказательств в поддержку своей позиции налоговый орган использовал ответ Службы внутренних доходов, полученный в порядке ст. 26 Конвенции от 15.02.1994, заключенной между Правительством Российской Федерации и Правительством Соединенного Королевства Великобритании и Северной Ирландии «Об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы и прирост стоимости имущества».

Суд отказался использовать данное доказательство, указав, что из ст.2 указанной Конвенции не следует, что она может применяться в отношении налога на добавленную стоимость (НДС), а ст.26 Конвенции устанавливает, что информация, полученная от компетентных органов, может быть использована в отношении апелляций, но лишь в отношении налогов, на которые распространяется Конвенция.

Презентация не содержит исчерпывающую информацию по налогу.

Некоторое время назад обращал внимание на то, что физическому лицу, которое не зарегистрировано в качестве ИП, при осуществлении им систематической деятельности, приносящей доход, а также при получении дохода от имущества, возможно доначисление “предпринимательских” налогов. В первую очередь речь  шла о НДС (ссылка).

Основа для такого доначисления – ст.11 НК РФ, которая признает индивидуальным предпринимателем для целей налогообложения любое физическое лицо, которое осуществляет предпринимательскую деятельность, даже в случае, если это лицо не зарегистрировано в качестве такового в установленном порядке.

Сейчас появилось подтверждение на уровне практики высшей судебной инстанции того, что налоговые органы вправе толковать (применять) законодательство о налогах и сборах в таком ключе (см. Определение ВС РФ № 16-КГ18-17).

Суть дела, рассмотренного судами: гражданин, не будучи зарегистрированным в качестве индивидуального предпринимателя, сдавал в аренду принадлежащие ему на праве собственности нежилые помещения (торговый павильон и встроенное помещение) для размещения арендаторами там аптек. С полученных доходов гражданин уплачивал налог на доходы физических лиц.

По мнению налогового орган такая деятельность физического лица (сдача в аренду нежилых помещений) является предпринимательской. Далее, невзирая на отсутствие регистрации в качестве ИП, гражданин является таковым (ст.11 НК РФ). Поскольку налогоплательщиками НДС являются организации и индивидуальные предприниматели (ст.143 НК РФ), то в данном случае физическое лицо должно было исчислить и уплатить НДС.

Итоговое решение по делу, оставленное в силе ВС РФ, вынесено в пользу инспекции. Ключевую роль сыграл факт того, что помещения сами по себе предназначены для предпринимательской деятельности. Тем не менее, не исключено, что налоговые органы могут попробовать эту практику толковать расширительно и начать начислять НДС физическим лицам и в случаях, когда они сдают в аренду (найм), например, квартиры без регистрации для этого в качестве индивидуальных предпринимателей.

Ориентиры для подготовки к контрольной работе (налоговое право, первый модуль).

Темы, по которым будет контрольная работа:

• налог на добавленную стоимость (НДС);
• акцизы;
• сборы за пользование объектами животного мира и водными биологическими ресурсами (СБОРЫ);
• водный налог (ВН);
• налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ).

Термины (категории), которым, возможно, надо будет дать определение (перечень не исчерпывающий):

• реализация (из ч.1 НК РФ);
• налогоплательщики НДС, акцизов, ВН, НДПИ;
• плательщики СБОРОВ;
• объекты налогообложения НДС, акцизов (минимум 3 объекта), ВН, НДПИ;
• сроки уплаты НДС, акцизов, СБОРОВ, ВН, НДПИ;
• сроки предоставления налоговой декларации по НДС, акцизам, ВН, НДПИ;
• налоговый период по НДС, акцизам, ВН, НДПИ;
• счет-фактура;
• налоговые ставки НДС;
• налоговые ставки акцизов (назвать группы (виды));
• момент определения налоговой базы НДС;
• подакцизные товары (перечень);
• добытое полезное ископаемое;
• налоговая база по НДПИ.

Возможные темы для задач (перечень не исчерпывающий):

• освобождение  от исполнения обязанности налогоплательщика по НДС;
• правила определения места реализации товаров, работ, услуг;
• момент определения налоговой базы по НДС;
• порядок подтверждения права на применение налоговой ставки 0% по НДС;
• налоговые вычеты по НДС, понятие и порядок применения;
• налоговые вычеты по акцизам;
• освобождение от уплаты акцизов при реализации за пределы Российской Федерации;
• определение количества добытого полезного ископаемого по НДПИ;
• определение стоимости добытого полезного ископаемого по НДПИ.

Представитель ФНС России (Д.С. Сатин) в программе “Налоги” дал разъяснения по изменениям в НК РФ, связанным с введением “налога на Google” (причины, порядок исполнения, нюансы и т.д.) – в целом видео для тех, кто еще не успел обратиться к первоисточнику: