Метка ‘НДС’Цивилистические аспекты налогообложения (Бациев В.В.)
Альтернативное название доклада: “Гражданское право в тисках налогового законодательства” (предложено Виктором Валентиновичем).
Затронутые вопросы отражены в тегах к посту.
Предмет СИДН устанавливает пределы использования налоговой информации
Где: Постановление Девятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 09.10.2006 по делу № А08-14196/05-21.
Ситуация и правовая позиция: В конкретном налоговом споре решался вопрос о возмещении НДС в связи с тем, что сумма налоговых вычетов превысила сумму налога, исчисленного в конкретном налоговом периоде. Налоговый орган апеллировал к тому, что в соответствии с нормами налогового права, действовавшими в рассматриваемый период, имеются оснований для отказа в праве на вычет по НДС. Среди доказательств в поддержку своей позиции налоговый орган использовал ответ Службы внутренних доходов, полученный в порядке ст. 26 Конвенции от 15.02.1994, заключенной между Правительством Российской Федерации и Правительством Соединенного Королевства Великобритании и Северной Ирландии «Об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы и прирост стоимости имущества».
Суд отказался использовать данное доказательство, указав, что из ст.2 указанной Конвенции не следует, что она может применяться в отношении налога на добавленную стоимость (НДС), а ст.26 Конвенции устанавливает, что информация, полученная от компетентных органов, может быть использована в отношении апелляций, но лишь в отношении налогов, на которые распространяется Конвенция.
Налоговое право: НДС (март 2019)
Презентация не содержит исчерпывающую информацию по налогу.
Физическое лицо обязано исчислить и уплатить НДС при сдаче в аренду нежилого помещения
Некоторое время назад обращал внимание на то, что физическому лицу, которое не зарегистрировано в качестве ИП, при осуществлении им систематической деятельности, приносящей доход, а также при получении дохода от имущества, возможно доначисление “предпринимательских” налогов. В первую очередь речь шла о НДС (ссылка).
Основа для такого доначисления – ст.11 НК РФ, которая признает индивидуальным предпринимателем для целей налогообложения любое физическое лицо, которое осуществляет предпринимательскую деятельность, даже в случае, если это лицо не зарегистрировано в качестве такового в установленном порядке.
Сейчас появилось подтверждение на уровне практики высшей судебной инстанции того, что налоговые органы вправе толковать (применять) законодательство о налогах и сборах в таком ключе (см. Определение ВС РФ № 16-КГ18-17).
Суть дела, рассмотренного судами: гражданин, не будучи зарегистрированным в качестве индивидуального предпринимателя, сдавал в аренду принадлежащие ему на праве собственности нежилые помещения (торговый павильон и встроенное помещение) для размещения арендаторами там аптек. С полученных доходов гражданин уплачивал налог на доходы физических лиц.
По мнению налогового орган такая деятельность физического лица (сдача в аренду нежилых помещений) является предпринимательской. Далее, невзирая на отсутствие регистрации в качестве ИП, гражданин является таковым (ст.11 НК РФ). Поскольку налогоплательщиками НДС являются организации и индивидуальные предприниматели (ст.143 НК РФ), то в данном случае физическое лицо должно было исчислить и уплатить НДС.
Итоговое решение по делу, оставленное в силе ВС РФ, вынесено в пользу инспекции. Ключевую роль сыграл факт того, что помещения сами по себе предназначены для предпринимательской деятельности. Тем не менее, не исключено, что налоговые органы могут попробовать эту практику толковать расширительно и начать начислять НДС физическим лицам и в случаях, когда они сдают в аренду (найм), например, квартиры без регистрации для этого в качестве индивидуальных предпринимателей.
Контрольная работа #1 (налоговое право) (октябрь 2018)
Ориентиры для подготовки к контрольной работе (налоговое право, первый модуль).
Темы, по которым будет контрольная работа:
- налог на добавленную стоимость (НДС);
- акцизы;
- сборы за пользование объектами животного мира и водными биологическими ресурсами (СБОРЫ);
- водный налог (ВН);
- налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ).
Термины (категории), которым, возможно, надо будет дать определение (перечень не исчерпывающий):
- реализация (из ч.1 НК РФ);
- налогоплательщики НДС, акцизов, ВН, НДПИ;
- плательщики СБОРОВ;
- объекты налогообложения НДС, акцизов (минимум 3 объекта), ВН, НДПИ;
- сроки уплаты НДС, акцизов, СБОРОВ, ВН, НДПИ;
- сроки предоставления налоговой декларации по НДС, акцизам, ВН, НДПИ;
- налоговый период по НДС, акцизам, ВН, НДПИ;
- счет-фактура;
- налоговые ставки НДС;
- налоговые ставки акцизов (назвать группы (виды));
- момент определения налоговой базы НДС;
- подакцизные товары (перечень);
- добытое полезное ископаемое;
- налоговая база по НДПИ.
Возможные темы для задач (перечень не исчерпывающий):
- освобождение от исполнения обязанности налогоплательщика по НДС;
- правила определения места реализации товаров, работ, услуг;
- момент определения налоговой базы по НДС;
- порядок подтверждения права на применение налоговой ставки 0% по НДС;
- налоговые вычеты по НДС, понятие и порядок применения;
- налоговые вычеты по акцизам;
- освобождение от уплаты акцизов при реализации за пределы Российской Федерации;
- определение количества добытого полезного ископаемого по НДПИ;
- определение стоимости добытого полезного ископаемого по НДПИ.
Видеоразъяснение по “налогу на Google”
Представитель ФНС России (Д.С. Сатин) в программе “Налоги” дал разъяснения по изменениям в НК РФ, связанным с введением “налога на Google” (причины, порядок исполнения, нюансы и т.д.) – в целом видео для тех, кто еще не успел обратиться к первоисточнику:
Российский “налог на Google”
О том, что надо менять законодательство и заставлять «цифровых» гигантов и интернет-компании поменьше платить налоги в юрисдикциях, откуда они получают доходы, говорят давно и не только в России. У нас же, похоже, в этом направлении сделали шаг, правда не за счет обложения доходов таких компаний каким-то прямым налогом, а за счет косвенного налогообложения.
С 01.01.2017 должны вступить в силу изменения в НК РФ, которые позволят облагать НДС услуги в электронной форме, которые российским потребителям реализуют иностранные организации. Соответствующий закон принят Государственной Думой и сейчас отправлен на утверждение в Совет Федерации.
В терминологии НК РФ это будет называться «оказание услуг через информационно-телекоммуникационную сеть, в том числе через информационно-телекоммуникационную сеть «Интернет», автоматизированно с использованием информационных технологий» (справедливости ради необходимо сказать, что в связи с реализацией (оказанием) таких услуг исчисляют и уплачивают НДС сейчас и российские организации, правда несколько в другой порядке).
Под обозначенное понятие будет попадать следующее:
- предоставление права на использование программ (в том числе игр),
- предоставление баз данных (в том числе удаленного доступа к ним),
- оказание рекламных услуг в сети «Интернет»,
- предоставление рекламных площадок в сети «Интернет»,
- оказание услуг по размещению предложений о приобретении (реализации) товаров (работ, услуг),
- хранение и обработка информации при условии, что лицо, предоставившее эту информацию, имеет к ней доступ через сеть «Интернет»,
- предоставление доменных имен,
- предоставление хостинга,
- предоставление права на использование электронных книг, музыкальных произведений
- и иные подобные услуги.
Из данного перечня видно, что услуги в электронной форме с точки зрения НК РФ – это не только услуги в их бытовом понимании, но также и контент. Речь в первую очередь идет об электронных книгах, музыке, компьютерных играх и т.п.
Как известно, объектом налогообложения НДС является не просто реализация товаров (работ, услуг), а реализация их именно на территории Российской Федерации. Читайте продолжение… »