Юридический интернет-журнал, серьезный и не очень


Метка ‘налоговое уведомление’

Производим перерасчет налога на имущество (меняем инвентаризационную стоимость на кадастровую)

Нет комментариев

Смотрел сообщения в своей электронной почте – и нашел письмо-консультацию по Постановлению Конституционного суда РФ (далее – КС РФ) от 15.02.2019 № «По делу о проверке конституционности статьи 402 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с жалобой гражданки О.Ф. Низамовой». Думаю, что читателям блога она может быть полезна и актуальна, ведь несмотря на то, что во всех регионах РФ завершается переход на налогообложение имущества физических лиц, основанное на кадастровой стоимости, остаются прошлый периоды, когда налогообложение осуществлялось на основе инвентаризационной стоимости, к которым (прошлым периодам) могут быть применены правовые позиции из постановления КС РФ.

Суть ситуации:

  1. Налог на имущество физических лиц является местным налогом (устанавливается представительным органом местного самоуправления), однако в пределах, которые установлены федеральным и региональным законодателем.

Пределы, которые значимы для ситуации: налоговой базой может быть либо инвентаризационная, либо кадастровая стоимость недвижимости. По НК РФ, чтобы перейти на кадастровую стоимость, (1) должна быть проведена кадастровая оценка, (2) оценка должна быть региональными властями утверждена, (3) регион должен законом определить единую дату начала применения кадастровой стоимости для расчета налога. Однако некоторые субъекты РФ откровенно подзатянули с переходом на налогообложение по кадастровой стоимости.

  1. В некоторых случаях (это не во всех (!)) может получиться, что налог по инвентаризационной стоимости выше налога по кадастровой стоимости. Достигается это в первую очередь из-за разницы в ставках (порядка 1% при инвентаризационной стоимости и 0,1% при кадастровой стоимости), а также из-за возможности уменьшить КС для исчисления налога на стоимость 20 кв.м. соответствующего объекта налогообложения (ст.403 НК РФ).
  2. КС РФ признал право граждан на второй метод даже в ситуации, когда регион не определил единую дату начала применения кадастровой стоимости для расчета налога, если он для них более выгодный, нежели первый (В терминологии КС РФ, к сожалению, это правило сформулировано не в общем в виде, а с оговоркой, что если налог в два и более раза получается ниже, поэтму у налогоплательщиков с разницей, например, 1,9 может быть сложность с бесспорным пересчетом налога – придется обращаться в суд общей юрисдикции без какой-либо гарантии на успех).

Дополнительно ФНС России дала разъяснение для нижестоящих налоговых органов о том, как применять положения данного постановления КС РФ (Письмо ФНС России от 19.02.2019 № БС-4-21/2825@ «Об исполнении Постановления Конституционного Суда Российской Федерации от 15.02.2019 N 10-П по делу о проверке конституционности статьи 402 Налогового кодекса Российской Федерации»).

Как воспользоваться данной возможностью:

Если ваш налог на имущество физических лиц за 2019, 2018, 2017 годы рассчитан из инвентаризационной стоимости (какая стоимость взята за налоговую базу, можно понять из налогового уведомления: «И» – инвентаризационная стоимость, «К» – кадастровая стоимость), то самостоятельно попробуйте рассчитать налог исходя из кадастровой стоимости (обратите внимание, что если кадастровая стоимость выше инвентаризационной, то это еще не значит, что налог будет выше, ведь к кадастровой стоимости применяется другая налоговая ставка, которая значительно ниже).

Если итоговая сумма получается в два или более раза ниже того, что вам рассчитал налоговый орган, то подавайте заявление на перерасчет, а после того, как он будет произведен и выставлены уточненные налоговые уведомления, – подавайте заявление на возврат излишне уплаченного налога за прошлые годы.

Заявление можно подать через личный кабинет налогоплательщика (надо порыться в меню возможных обращений в налоговый орган и найти обращение в свободной форме) – просто описать ситуацию и попросить произвести перерасчет налога на имущество физических лиц за 2019, 2018, 2017 годы исходя из кадастровой стоимости.

Налог с процентов по вкладам физических лиц с 2021 года

комментариев 5

Законопроект о налогообложении процентов по банковским вкладам, анонсированном Президентом в увязке с пандемией коронавируса, был сегодня (31.03.2020) рассмотрен Госдумой в третьем чтении и принят. По нынешней практике это означается, что с вероятностью, стремящейся к 100%, закон (строго говоря, по Конституции федеральные законы принимает Госдума, поэтому уже сейчас это принятый закон) в самое ближайшее время будет подписан и опубликован, а значит его уже можно изучать и примерять к различным ситуациям.

В законе помимо норм, касающихся вопросов НДФЛ с процентов по банковским вкладам, достаточно много и других положений, изменяющих (дополняющих) НК РФ. Мы же остановимся лишь на теме, вынесенной в заголовок.

  1. Налог будут исчислят налоговые органы по окончании налогового периода на основании информации, полученной от банков о суммах всех выплаченных процентов по вкладам и остаткам на счетах (т.е. никаких налоговых агентов, никакого отдельного декларирования процентов по вкладам).
  2. Облагаться будет только сумма процентов, которая превысит расчетную сумму, определенную по формуле: 1 000 000 руб. х «ключевая ставка ЦБ РФ на первое число налогового периода».
  3. Учитываться будут только доходы от банков, находящихся на территории Российской Федерации.
  4. Доходы от денег на счетах эскроу, а также по вкладам (остаткам на счетах), процентная ставка по которым в течение всего налогового периода не превышает 1 (одного) процента годовых, не будут учитываться. По таким счетам и вкладам банки даже не будут направлять информацию налоговым органам.
  5. Налоговая ставка будет составлять 13%.
  6. Уплачивать налог необходимо будет не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления.
  7. Первый налоговый период, за который будет исчислен налог с данного вида доходов, – 2021 год. Соответственно, заплатить налог надо будет не позднее 01.12.2022.

Если не пришло налоговое уведомление по налогу на недвижимость, земельному или транспортному налогу?

Нет комментариев

налоговое уведомлениеКак-то за рабочей текучкой не обратил внимание на изменение в НК РФ, которое касается большинства физических лиц (граждан), в том числе и меня лично.

Государство решило ввести дополнительный канал пополнения информации об объектах налогообложения по реальным налогам (по налогам на имущество физических лиц, земельному налогу и по транспортному налогу). Ранее они узнавали о наличии объекта и налоговой базе от органов, соответственно, осуществляющих государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, а также от ГИБДД. Но в информационном обмене, как показывает практика, случаются множественные сбои. В некоторых случаях это ведет к тому, что часть налогового потенциала скрывается “в тени”.

Для предотвращения ввели дополнительную обязанность для налогоплательщиков – физических лиц (п.2.1 ст.23 НК РФ):

2.1. Налогоплательщики – физические лица по налогам, уплачиваемым на основании налоговых уведомлений, помимо обязанностей, предусмотренных пунктом 1 настоящей статьи, обязаны сообщать о наличии у них объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, признаваемых объектами налогообложения по соответствующим налогам, в налоговый орган по месту жительства либо по месту нахождения объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств в случае неполучения налоговых уведомлений и неуплаты налогов в отношении указанных объектов налогообложения за период владения ими.
Указанное сообщение с приложением копий правоустанавливающих (правоудостоверяющих) документов на объекты недвижимого имущества и (или) документов, подтверждающих государственную регистрацию транспортных средств, представляется в налоговый орган в отношении каждого объекта налогообложения однократно в срок до 31 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Сообщение о наличии объекта налогообложения, указанное в абзаце первом настоящего пункта, не представляется в налоговый орган в случаях, если физическое лицо получало налоговое уведомление об уплате налога в отношении этого объекта или если не получало налоговое уведомление в связи с предоставлением ему налоговой льготы.

А чтобы не было желания манкировать этой обязанностью, ввели ответственность (п.3 ст.129.1 НК РФ): Читайте продолжение… »

Самоначисление имущественных налогов физическими лицами

Нет комментариев

Министерство финансов России и ФНС России активно обсуждают (сами с собой и, возможно, с экспертным сообществом) идею самоначисления имущественных налогов физических лиц (транспортный налог, налог на имущество физических лиц, земельный налог). По всей видимости, это будет осуществлено в форме изменений в порядок исчисления данных налогов. Сейчас их исчисляет ФНС России на основе данных, полученных от государственных органов, ведущих имущественные реестры, а предполагается, что этим будут заниматься граждане самостоятельно.

Абсолютно согласен с тем, что этим вопросом необходимо “нагружать” граждан, чтобы они чувствовали, что государство (муниципалитет) реально получает от них деньги, поэтому необходимо  контролировать их расходы. А это уже дополнительный шажок к гражданскому обществу.

Есть у этого вопроса и фискальная составляющая – легче будет бороться с уклонистами, появятся правовые основания для привлечения к налоговой ответственности, для начисления пени с момента наступления срока уплаты налога даже в ситуации неполучения налогоплательщиком налогового уведомления.

Данный вопрос был рассмотрен в программе “Налоги” от 13.06.2013 (выходит на канале “Россия24”):

Как избавить себя от налоговых требований и уведомлений?

Нет комментариев

Надоели требования и уведомления от налоговой службы, а также счета от электриков, газовщиков, операторов связи и т.п.?

Тогда поступите так, как сделал какой-то продвинутый американец:

Избавляемся от налоговых требований

“Taxes” – ящик для налогов.

“Bills” – ящик для счетов.

via Reddit.

Автор: Евгений

7 апреля, 2013 в 11:15 дп

Единое налоговое уведомление о личных имущественных налогах

Нет комментариев

единое налоговое уведомлениеОтечественные налоговые органы наконец-то избавляются от практики направления налогоплательщикам по каждому личному имущественному налогу отдельного налогового уведомления.

Напомним, что по налогам, по которым расчет сумм к уплате осуществляется инспекцией,  должно быть направлено соответствующее уведомление (в соответствии с п.2 ст.52 НК РФ). Практика рассылки нескольких уведомлений вела к удорожанию налогового администрирования, но что более существенно – вызывала определенное раздражение со стороны налогоплательщиков, которые, сходив один раз в банк для уплаты налога, тут же получали новое уведомление и снова вынуждены были искать возможность, чтобы уплатить налог. Создавалось субъективное ощущение чрезмерного налогового бремени, что не лучшим образом сказывалось на платежной дисциплине.

Теперь налоговики будут объединять все свои начисления в одно налоговое уведомление и будут направлять его налогоплательщику один раз в год. В настоящее время это коснется трех налогов: налога на имущество физических лиц, земельного налога, транспортного налога. В будущем, возможно, в это уведомление включат также налог на недвижимое имущество и налог на роскошь (когда эти налоги у нас появятся). Читайте продолжение… »