Некоторое время назад обращал внимание на то, что физическому лицу, которое не зарегистрировано в качестве ИП, при осуществлении им систематической деятельности, приносящей доход, а также при получении дохода от имущества, возможно доначисление “предпринимательских” налогов. В первую очередь речь  шла о НДС (ссылка).

Основа для такого доначисления – ст.11 НК РФ, которая признает индивидуальным предпринимателем для целей налогообложения любое физическое лицо, которое осуществляет предпринимательскую деятельность, даже в случае, если это лицо не зарегистрировано в качестве такового в установленном порядке.

Сейчас появилось подтверждение на уровне практики высшей судебной инстанции того, что налоговые органы вправе толковать (применять) законодательство о налогах и сборах в таком ключе (см. Определение ВС РФ № 16-КГ18-17).

Суть дела, рассмотренного судами: гражданин, не будучи зарегистрированным в качестве индивидуального предпринимателя, сдавал в аренду принадлежащие ему на праве собственности нежилые помещения (торговый павильон и встроенное помещение) для размещения арендаторами там аптек. С полученных доходов гражданин уплачивал налог на доходы физических лиц.

По мнению налогового орган такая деятельность физического лица (сдача в аренду нежилых помещений) является предпринимательской. Далее, невзирая на отсутствие регистрации в качестве ИП, гражданин является таковым (ст.11 НК РФ). Поскольку налогоплательщиками НДС являются организации и индивидуальные предприниматели (ст.143 НК РФ), то в данном случае физическое лицо должно было исчислить и уплатить НДС.

Итоговое решение по делу, оставленное в силе ВС РФ, вынесено в пользу инспекции. Ключевую роль сыграл факт того, что помещения сами по себе предназначены для предпринимательской деятельности. Тем не менее, не исключено, что налоговые органы могут попробовать эту практику толковать расширительно и начать начислять НДС физическим лицам и в случаях, когда они сдают в аренду (найм), например, квартиры без регистрации для этого в качестве индивидуальных предпринимателей.

Продолжаю размещать тематические видеолекции по актуальным правовым (в том числе налогово-правовым) вопросам.

Вашему вниманию обзор налоговых споров за третий квартал 2013 года от А.В. Брызгалина.

Как обычно, ключевые темы этой видеолекции в тегах к посту.

P.S. Если есть желание смотреть слайды, транслирующиеся на правой половине экрана, – разворачивайте проигрыватель на полный экран.

Один предприниматель, узнав сколько ему необходимо в 2013 году платить страховых взносов в Пенсионный фонд России, решил посчитать, сколько он туда за свою карьеру предпринимателя внесет, а затем результат соотнес со своей потенциальной пенсией.

На мой взгляд, результаты получились впечатляющие. Единственное, что он не учел, – солидарность поколений, за счет которой он, возможно, будет получать больше, чем он получил бы, откладывая деньги в банк, ведь инфляцию, рост производительности труда и экономики в целом никто не отменял.

Вот, собственно, сам расчет и сравнение:

Для того, чтобы начать собственное дело, необходимо зарегистрировать компанию либо себя в качесте ИП. Без этого  вся предпринимательская деятельность не может быть законной.

Процедура регистрации ИП довольно простая  и начинается она с подготовки документов. Необходимо правильно заполнить заявление, которое предоставляется в налоговую инспекцию. Все поля заявления следует заполнить корректно, любая ошибка и опечатка будет означать отказ в государственной регистрации ИП. Подпись предпринимателя на заявлении следует заверить у нотариуса. Так же нужно оплатить государственную пошлину, которая с 2010 года составляет 800 рублей. Налоговый орган принимает свое решение на пятый рабочий день, после чего предпринимателю на руки выдаются следующие документы: ИНН, ОГРН, выписка из ЕГРИП.

После завершения процедуры в налоговой инспекции нужно получить информационное письмо из Госкомстата с присвоенными ОКВЭД. Они присваиваются в соответствии с поданным заявлением, в котором указаны виды деятельности (чем планирует заниматься ИП). Коды статистики можно получить через 3-4 дня. На учет во внебюджетный фонды ИП ставится автоматически налоговым органом. Извещение из пенсионного фонда приходит на домашний адрес, в то время как с фондом медицинского страхования нужно заключать договор, а значит нужно лично посетить этот фонд либо отправить своего представителя. В фонд социального страхования становится на учет не нужно, пока не будут приняты на работу сотрудники.

ИП может использовать в своей деятельности печать. Специально ее регистрировать не нужно – достаточно заказать и изготовить.

Всегда надо помнить, что ответственность по всем своим обязательстам индивидуальный предприниматель несет личным имуществом, в отличие от ООО, где участники отвечают по обязательствам только в размере своего вклада в ООО.

В любой момент можно закрыть предпринимательскую деятельность, для этого достаточно погасить свои долги перед пенсионным фондом и подать заявление в налоговый орган с запросом о ликвидации.

Правительство России приняло конструктивные действенные меры по финансовому стимулированию инициативной и предприимчивой части населения, оказавшейся в сложной экономической ситуации. Речь идет о физических лицах, не имеющих стабильного источника дохода, потерявших работу. Оправившись от первого шока, такие люди обращаются в службу занятости для получения статуса безработного. В такой ситуации есть две возможности: получать пособие по безработице и активно вести поиск работы или воспользоваться государственной субсидией для открытия собственного дела. Наша юридическая компания Базис Право располагает достоверной статистикой, что 25% россиян не решаются открыть свое дело именно из-за отсутствия денежных средств. Так что получение государственной субсидии – это реальный шанс получить и вложить в дело стартовый капитал. Разумеется, говорить об открытии бизнеса с наличием только суммы в 54 тысячи рублей, не приходится. Здесь нужны еще дополнительные средства из личных сбережений или довольно значительный денежный кредит. Скорее всего – это будет микробизнес. Читайте продолжение… »

Наиболее простой и распространенной формой осуществления предпринимательской деятельности в настоящее время является ПБОЮЛ. Данная аббревиатура расшифровывается как предприниматель без образования юридического лица. Не один ПБОЮЛ не может осуществлять предпринимательскую деятельность без государственной регистрации в качестве такового.

Регистрация ПБОЮЛ так популярна по многим причинам:

Во-первых, Налоговый Кодекс предусматривает целый ряд льготных налоговых режимов для индивидуальных предпринимателей.

Во-вторых, расходы по регистрации ПБОЮЛ минимальны: Вам придется заплатить две пошлины – нотариусу за удостоверение подписи на заявлении (200 рублей) и в бюджет собственно за саму регистрацию ПБОЮЛ – 400 рублей.

В-третьих, ПБОЮЛ не обязательно должен иметь собственный офис и так далее.

На самом деле преимуществ у регистрации именно ПБОЮЛ намного больше, чем у регистрации ооо, но есть и свои недостатки.

К примеру, если Вы создаете свою фирму, то рискуете лишь размеров вклада. В то же время ПБОЮЛ  отвечает по своим обязательствам почти всем принадлежащим ему имуществом.

Но, если Вы уверены в беспроигрышности затеваемого Вами дела, то регистрация ПБОЮЛ – это именно то, что Вам нужно.

Для того чтобы получить заветный статус индивидуального предпринимателя, вам нужно обратиться в регистрирующий орган (в настоящее время это ФНС РФ, проще говоря, – налоговые инспекции) с соответствующим заявлением определенной формы. Кроме этого Вы должны представить также паспорт (подлинник и копию), копию свидетельства о рождении (не всегда), документ, подтверждающий прописку (в случаях, когда она не отмечена в паспорте), квитанцию об уплате государственной пошлины.

Если налоговый орган не найдет причин для отказа, то через пять рабочих дней Вы получите свидетельство о регистрации в качестве ПБОЮЛ. Однако практика показывает, что так бывает не всегда. Очень часто регистрирующие органы принимают совсем противоположное решение (отказывают в регистрации). Любая ошибка, допущенная при заполнении заявления о регистрации ПБОЮЛ, может привести к отказу в регистрации. Чтобы этого не произошло, советуем воспользоваться профессиональной помощью или внимательно изучить целый ряд законодательных актов, регулирующих порядок регистрации ПБОЮЛ. Таковыми, в частности, являются:

– ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей».

– Приказ ФНС РФ от 01.11.2004 N САЭ-3-09/16@ “О  методических разъяснениях по заполнению форм документов,  используемых при государственной регистрации юридического лица и индивидуального предпринимателя».

– Постановление Правительств РФ 19.06.2002 N 439 «Об утверждении форм и требований к оформлению документов, используемых при государственной регистрации юридических лиц, а также физических лиц в качестве индивидуальных предпринимателей».

Федеральная налоговая служба России в лице ее информационного подразделения разродилось Программой подготовки документов, используемых при регистрации юридических лиц, версии 2.0.0.

Сообщается, что в этой версии учтены изменения в ФЗ “Об обществах с ограниченной ответственностью” и в регистрационные формы (заявления, уведомления и т.п.), которые используются при государственной регистрации юридичесих лиц и внесении изменений в ЕГРЮЛ.

Полезные ссылки по данной теме:

1. Аннотация к Программе подготовки документов, используемых при регистрации юридических лиц, версии 2.0.0.

2. Инструкция по установке Программы.

3. Ну и ссылка на страничку, с которой вы сможете скачать саму прогу. Только здесь не все так просто: надо будет скачать файл exe и еще 17 томов (дополнительных файлов) к нему, а для этого придется пощелкать мышкой. Почему не сделали дистрибутив одним файлом? Не знаю… Но сдается мне, что это древняя традиция ФНС РФ, которая своими корнями уходит в те далекие времена, когда на копьютерах использовались трех-с-половиной дюймовые дискеты объемом 1,44 Мб. Так вот, с тех давних пор укоренился обычай все прграммы разбивать на тома по 1,4 Мб. В общем, атавизм какой-то. Хотя, я могу и ошибаться, и у этого явления совсем другие причины.

Скажу честно, что сам я Программой подготовки документов, используемых при регистрации юридических лиц, пока еще не воспользовался, ибо не было необходимости, но не исключено, что в ближайшее время воспользуюсь, и тогда напишу о ней свои впечатления. Пока же я оставляю это право (эту возможность) читателям Юридического блога.

P.S. Для интересующихся регистрацией/перерегистрацией индивидуальных предпринимателей и, следовательно, заполнением соответствующих документов есть другой специальный софт: Программа подготовки документов, используемых при регистрации индивидуальных предпринимателей. Ссылка на версию 1.1.2, инструкцию по ее установке и на аннотацию.