Методичка по выявлению налоговых преступлений
ФНС России своим Письмом от 13.07.2017 № ЕД-4-2/13650@ разослала территориальным налоговым органам методические рекомендации по установлению в ходе налоговых и процессуальных проверок обстоятельств, свидетельствующих об умысле в действиях должностных лиц налогоплательщика, направленном на неуплату налогов (сборов).
Указывается, что они разработаны совместно со Следственным комитетом Российской Федерации и согласованы с ним.
Крайне интересный документ, в котором не только систематизируются положения законодательства и правовые позиции судов, но также приводятся конкретный практические примеры с рекомендациями, какие доказательства вины можно поискать.
Must read для всех, кто полагает, что к нему могут быть претензии от налоговых и следственных органов по вопросам налоговых правонарушений или даже преступлений. Впрочем, тем, кто “грехов” за собой не чувствует, исходя из принцпа “осведомлен – значи вооружен”, тоже стоит почитать.
Прозрачный бизнес!
ФНС России запустила обещанный сервис «Прозрачный бизнес», предпосылкой для создания которого было сужение категории "налоговая тайна" в прошлом году (изменения в ст.102 НК РФ): https://pb.nalog.ru/
Помимо общих сведений, идентифицирующих организацию и ее деятельность (в отношении индивидуальных предпринимателей данная информация не раскрывается): – наименование, ОГРН, ИНН, ОКВЭД, адрес, сведения об уставном капитале, отношение к субъектам малого и среднего предпринимательства, применение специальных налоговых режимов, – раскрыта информация, которая позволит сделать вывод о налоговой «добросовестности» контрагента, а также о реальности его хозяйственной деятельности: – количество налоговых нарушений и их суть, среднесписочная численность работников, сумма уплаченных налогов и сборов, размер доходов и расходов по последней годовой отчетности.
Что интересно, сервис позволяет получить справку, подписанную ЭЦП налогового органа.
Безусловно, это существенный шаг вперед в борьбе с «однодневками» и облегчение для налоговых органов процедуры доказывания непроявления должной осмотрительности – теперь практически невозможно сказать: «устав контрагента видел, директору руку жал, а как я узнаю, что он не осуществляет реальную деятельности и налоговые обязательства систематически не исполняет?».
10 сцен суда в американских комедиях
Один из авторов Lawyerist.com Эндрю Кабассо (Andrew Cabasso) подготовил подборку из 10 наиболее забавных вырезок из фильмов, где изображаются судебные заседания.
Посмотреть эту подборку с комментариями авторам можно вот по этой ссылке (на английском языке).
Одна из сцен (фильм «Мой кузен Винни») напомнила анекдот:
Одна из самых неприятных вещей в работе юриста – это то, что нельзя просто встать и сказать: "Ваша честь, ну посмотрите: эти черти совсем оборзели!" И чтоб судья так: "Да, и правда оборзели". И всё.
Увы, вместо этого приходится писать позиции на пяти листах, корректно обосновывая свою позицию со ссылками на закон. Хотя дело-то всего лишь в том, что эти черти оборзели.
Собственно, вот этот эпизод:
Изменения в правила признания налоговыми резидентами Кипра физических лиц в 2017 году
С 01 января 2017 года Кипр обновил правила признания налоговыми резидентами физических лиц. Теперь для этого достаточно, чтобы одновременно были выполнены следующие условия:
- Физическое лицо находилось на территории Республики Кипр 60 или более дней в течение налогового (фискального) года (с 01 января по 31 декабря).
- Данное физическое лицо в течение рассматриваемого налогового (фискального) года вело на территории Республики Кипр бизнес, выполняло работу по контракту либо занимало какую-либо официальную должность (например, являлось директором) в компании, являющейся кипрским налоговым резидентом.
- У физического лица есть собственное либо арендуемое жилье на территории Республики Кипр.
- Данное физическое лицо не находилось на территории какой-либо другой одной страны в рассматриваемом налоговом (фискальном) году суммарно более 183 дней и не являлось налоговым резидентом какой-либо другой страны.
Данное изменение может быть интересно тем, кто имеет деловые связи с Кипром, поскольку физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Республики Кипр, освобождаются от налогообложения дивидендов, полученных из источников на территории Кипра или за рубежом.
Налогообложение преступных доходов
Вполне очевиден тезис о том, что большинство корыстных преступлений совершаются с целью получения той или иной экономической выгоды (преступники похищают имущество, берут взятки и т.п. ради обогащения).
Из этого посыла, с учетом того, что НДФЛ облагаются доходы физических лиц, которым НК РФ дает самое широкое определение, можно сделать вывод о том, что НДФЛ облагаются, в том числе, и преступные доходы. Частным следствием из этого может быть, например, то, что крупным взяточникам вместе с, собственно, коррупционными составами может вменяться ст.198 УК РФ «Уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с физического лица», а также после приговора суда может начаться выездная налоговая проверка, результатом которой будет доначисление налогов…
Интересующиеся подробнее за дискуссией по этой теме могут проследить в следующей публикации (внутри есть ссылки на релевантные материалы):
Гибкий или фиксированный режим рабочего времени?
Давняя дискуссия по поводу режима рабочего времени для юристов (впрочем и для других профессий, содержащих элементы творчества), которая, наверно никогда не закончится, вновь обозначается на портале Право.ру.
В соответствующе статье (ссылка ниже) обратил на себя внимание интересный институт трудового права в Великобритании (если, конечно, вообще можно говорить о самостоятельной отрасли трудового прав там). Суть правил, которые были введены недавно у британцев, состоит в том, что после определенного периода времени, проработанного у одного работодателя, у работника появляется право потребовать изменения режима рабочего времени на более свободный.
Далее «мяч уже на стороне работодателя» – именно он должен обосновывать, почему надо сохранять жесткий (фиксированный) режим рабочего времени. Причем возможность для отказа, особенно произвольного, существенно ограничена и, более того, есть механизм для апелляции на отказ.
![]()
|
Подтверждение расходов в следующем налоговом периоде (налог на прибыль организаций)
Интересную позицию относительно признания расходов в том или ином налоговом (очетном) периоде опубликовала ФНС России. Фубула такова: фактически услуги были оказаны в 2012 году, однако первичный учетный документ, подтверждающих их (видимо акт приемки усулуг), был оформлен уже в 2013 году. При этом составители документа не стали пользоваться общераспространенной практикой “оформления задним числом”, а поставили в качестве даты документа ту дату, когда он реально составлялся. Возник вопрос: расходы, подтвержденные данным документом, можно принимать к учету за налоговый период 2012 года или им “предначертано” принять участие в определении налоговой базы уже 2013 года?
Уверен, что большинство практикующих бухгалтеров и сотрудников налоговых органов ответили бы одназначно, что здесь надо отталкиваться от даты первичного учетного документа и принимать эти расходы в 2013 году. Однако позиция ФНС России оказалось более юридической и более благоприятной для налогоплательщика.
Отталкиваясь, во-первых, от норм ФЗ “О бухгалтерском учете” (где указыается, что первичные учетные документы могут составляться как в момент совершения хозяйственной операции, так и через некоторое время после нее), во-вторых, от п.1 ст.272 НК РФ (где говорится, что расходы принимаются в налоговом учете тогда, когда они имеют место быть), ФНС России приходит к выводу, что если расходы были понесены в 2012 году, но первичный документ в их подтверждение был составлен уже в 2013 году, то все равно они могут быть приняты к учету в 2012 году. Первостепенное значение имеет момент несения расхода, а не дата составления подтверждающих документов.