Юридический интернет-журнал, серьезный и не очень


Рубрика ‘Налоговое право’

Производим перерасчет налога на имущество (меняем инвентаризационную стоимость на кадастровую)

Нет комментариев

Смотрел сообщения в своей электронной почте – и нашел письмо-консультацию по Постановлению Конституционного суда РФ (далее – КС РФ) от 15.02.2019 № «По делу о проверке конституционности статьи 402 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с жалобой гражданки О.Ф. Низамовой». Думаю, что читателям блога она может быть полезна и актуальна, ведь несмотря на то, что во всех регионах РФ завершается переход на налогообложение имущества физических лиц, основанное на кадастровой стоимости, остаются прошлый периоды, когда налогообложение осуществлялось на основе инвентаризационной стоимости, к которым (прошлым периодам) могут быть применены правовые позиции из постановления КС РФ.

Суть ситуации:

  1. Налог на имущество физических лиц является местным налогом (устанавливается представительным органом местного самоуправления), однако в пределах, которые установлены федеральным и региональным законодателем.

Пределы, которые значимы для ситуации: налоговой базой может быть либо инвентаризационная, либо кадастровая стоимость недвижимости. По НК РФ, чтобы перейти на кадастровую стоимость, (1) должна быть проведена кадастровая оценка, (2) оценка должна быть региональными властями утверждена, (3) регион должен законом определить единую дату начала применения кадастровой стоимости для расчета налога. Однако некоторые субъекты РФ откровенно подзатянули с переходом на налогообложение по кадастровой стоимости.

  1. В некоторых случаях (это не во всех (!)) может получиться, что налог по инвентаризационной стоимости выше налога по кадастровой стоимости. Достигается это в первую очередь из-за разницы в ставках (порядка 1% при инвентаризационной стоимости и 0,1% при кадастровой стоимости), а также из-за возможности уменьшить КС для исчисления налога на стоимость 20 кв.м. соответствующего объекта налогообложения (ст.403 НК РФ).
  2. КС РФ признал право граждан на второй метод даже в ситуации, когда регион не определил единую дату начала применения кадастровой стоимости для расчета налога, если он для них более выгодный, нежели первый (В терминологии КС РФ, к сожалению, это правило сформулировано не в общем в виде, а с оговоркой, что если налог в два и более раза получается ниже, поэтму у налогоплательщиков с разницей, например, 1,9 может быть сложность с бесспорным пересчетом налога – придется обращаться в суд общей юрисдикции без какой-либо гарантии на успех).

Дополнительно ФНС России дала разъяснение для нижестоящих налоговых органов о том, как применять положения данного постановления КС РФ (Письмо ФНС России от 19.02.2019 № БС-4-21/2825@ «Об исполнении Постановления Конституционного Суда Российской Федерации от 15.02.2019 N 10-П по делу о проверке конституционности статьи 402 Налогового кодекса Российской Федерации»).

Как воспользоваться данной возможностью:

Если ваш налог на имущество физических лиц за 2019, 2018, 2017 годы рассчитан из инвентаризационной стоимости (какая стоимость взята за налоговую базу, можно понять из налогового уведомления: «И» – инвентаризационная стоимость, «К» – кадастровая стоимость), то самостоятельно попробуйте рассчитать налог исходя из кадастровой стоимости (обратите внимание, что если кадастровая стоимость выше инвентаризационной, то это еще не значит, что налог будет выше, ведь к кадастровой стоимости применяется другая налоговая ставка, которая значительно ниже).

Если итоговая сумма получается в два или более раза ниже того, что вам рассчитал налоговый орган, то подавайте заявление на перерасчет, а после того, как он будет произведен и выставлены уточненные налоговые уведомления, – подавайте заявление на возврат излишне уплаченного налога за прошлые годы.

Заявление можно подать через личный кабинет налогоплательщика (надо порыться в меню возможных обращений в налоговый орган и найти обращение в свободной форме) – просто описать ситуацию и попросить произвести перерасчет налога на имущество физических лиц за 2019, 2018, 2017 годы исходя из кадастровой стоимости.

Программа “Налоги”: интервью с Д. Вольвачем

комментариев 5

Д. Вольвач (заместитель руководителя ФНС России) о налогообложении электронных (цифровых) услуг, автоматическом обмене налоговой информацией, совещании с коллегами из стран группы БРИКС.

 

А. Иванов и С. Пепеляев о налогах

комментария 4

А. Иванов и С. Пепеляев обсудили Постановление Пленума Верховного Суда РФ от 26.11.2019 N 48 “О практике применения судами законодательства об ответственности за налоговые преступления”, но не в полном объеме, а лишь  в концептуальной части, касающейся понятия налога, видов налогов, общественной опасности налоговых преступлений и т.д.

Два видео с этим обсуждением:

1.

2.

Налог с процентов по вкладам физических лиц с 2021 года

комментариев 5

Законопроект о налогообложении процентов по банковским вкладам, анонсированном Президентом в увязке с пандемией коронавируса, был сегодня (31.03.2020) рассмотрен Госдумой в третьем чтении и принят. По нынешней практике это означается, что с вероятностью, стремящейся к 100%, закон (строго говоря, по Конституции федеральные законы принимает Госдума, поэтому уже сейчас это принятый закон) в самое ближайшее время будет подписан и опубликован, а значит его уже можно изучать и примерять к различным ситуациям.

В законе помимо норм, касающихся вопросов НДФЛ с процентов по банковским вкладам, достаточно много и других положений, изменяющих (дополняющих) НК РФ. Мы же остановимся лишь на теме, вынесенной в заголовок.

  1. Налог будут исчислят налоговые органы по окончании налогового периода на основании информации, полученной от банков о суммах всех выплаченных процентов по вкладам и остаткам на счетах (т.е. никаких налоговых агентов, никакого отдельного декларирования процентов по вкладам).
  2. Облагаться будет только сумма процентов, которая превысит расчетную сумму, определенную по формуле: 1 000 000 руб. х «ключевая ставка ЦБ РФ на первое число налогового периода».
  3. Учитываться будут только доходы от банков, находящихся на территории Российской Федерации.
  4. Доходы от денег на счетах эскроу, а также по вкладам (остаткам на счетах), процентная ставка по которым в течение всего налогового периода не превышает 1 (одного) процента годовых, не будут учитываться. По таким счетам и вкладам банки даже не будут направлять информацию налоговым органам.
  5. Налоговая ставка будет составлять 13%.
  6. Уплачивать налог необходимо будет не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления.
  7. Первый налоговый период, за который будет исчислен налог с данного вида доходов, – 2021 год. Соответственно, заплатить налог надо будет не позднее 01.12.2022.

Еще не время “накрывать колпаком”

комментария 3

Налоговое законодательство в части возможностей контроля инспекции за операциями физических лиц с безналичными и электронными деньгами развивается. Сейчас банки регулиярно в налоговой орган передают информацию (справки) о наличии счетов, вкладов физических лиц, об остатках денежных средств и выписки по операциям на них. С 2020 года такую же информацию будут предоставлять операторы систем, в которых обращаются электронные деньги, – будут раскрывать сведения о владельцах электронных кошельков и об остатках на них.

Дальше дело техники: всех, кто ведет мелкий (и не очень) бизнес, имеет частную практику с расчетами через электронные деньги, карточку Сбербанка и т.п. и при этом не платит налоги, можно постепенно вовлекать в орбиту налогообложения. Другое дело, как это будет сделано: эволюционно или революционно.

Внешне выглядит все так, что выбрали первый вариант и именно поэтому вводят достаточно мягкий специальный налоговый режим для самозанятых, осуществляют ряд других мероприятий.

Но, похоже, напряжение сряди неплательщиков налогов нарастает – иначе чем объяснить новостную волну в СМИ, которую ФНС России гасит своим информационным письмом от 17.02.2020. Фискалы сообщают, что автоматом всем, кому на счета и во вклады приходят необъяснимые деньги, начислять налоги не планируют и, более того, это незаконно. Нормальной процедурой является налоговая проверка, но можно (и даже лучше) добровольно уточнить свои налоговые обязательства.

Автор: Евгений

19 февраля, 2020 в 10:16 дп

Принципы налогового права (Юзвак М.В.)

Нет комментариев

Принципы налогового права (М. Юзвак):

Лекция В. Бациева в Воронежском университете

Нет комментариев

Лекция Виктора Бациева в Воронежском университете: о ВАС РФ, ВС РФ (должном и сущем в судоустройстве и процессе), о профессии юриста, карьере судьи, выработке правовых позиций и многом другом.