Виды долгосрочных сбережений граждан (или, как некоторым нравится называть, долгосрочных инвестиций) вводятся, изменяются, отменяются и т.п. Не всегда удается уследить за всеми изменениями. Однако не менее часто меняются и налоговые вычеты по НДФЛ, связанные с этими сбережениями. Ниже представлен небольшой обзор: что, будучи отложенным (сбереженным) на будущее, может уменьшить налоговую базу по НДФЛ и в каких пределах в налоговом периоде 2025 года.
Основой регулирования является ст. 219.2 НК.
Речь идет о следующих видах долгосрочных сбережений:
1. Взносы на негосударственное пенсионное обеспечение по договору, заключенному с негосударственным пенсионным фондом.
2. Сберегательные взносы по договору долгосрочных сбережений, заключенному с негосударственным пенсионным фондом.
3. Денежные средства, внесенные на индивидуальный инвестиционный счет (ИИС), открытый начиная с 01.01.2024.
По указанным долгосрочным сбережениям установлена предельная сумма налогового вычета — 400 тыс. руб. Сумма (а) взносов на негосударственное пенсионное обеспечение, (б) сберегательных взносов, (в) средств, внесенных на ИИС, превышающая этот лимит, не учитывается в качестве налогового вычета.
Одновременно данная статья предусматривает налоговый вычет на сумму положительного финансового результата, полученного по операциям, учитываемым на индивидуальном инвестиционном счете, открытом начиная с 01.01.2024. Предельный размер данного налогового вычета составляет 30 млн руб. Он предоставляется при окончании (прекращении) договора на ведение ИИС, если соблюдены условия по его ведению (количество счетов, количество лет и т.д.).
Бонусом являются переходные положения по ИИС, открытым до 01.01.2024, которые позволяют трансформировать их в ИИС, о которых сейчас говорится в ст. 219.2 НК РФ, то есть распространить на них правила о налоговых вычетах. Все понятно и хорошо, но предельный размер вычета в 400 тыс. руб., если еще не устарел, то устареет очень скоро. Налоговые вычеты на долгосрочные сбережения могут утратить свою мотивирующую функцию из-за этого.