Используемые сервисы позволяют ознакомиться с поисковыми запросами, по которым посетители попадают на Юридический блог. Недавно проскочил следующий запрос (не дословно — я поправил орфографию и пунктуацию):
«Настя учится в вузе и подрабатывает менеджером по продажам. Ее доходы в этом месяце составили: зарплата — 18 000 рублей, премия — 4 000 рублей, стипендия — 1 500 рублей. Какие из полученных доходов девушки облагаются подоходным налогом?»
Очень похоже, что в каком-то учебном заведении (вуз, ссуз, школа) решают задачу по праву, обществознанию или какой-то схожей учебной дисциплине, и учащиеся решили к этому вопросу подключить поисковые системы.
Попробуем дать некоторые ориентиры для решения этой задачи и понять, на что ее автор хотел обратить внимание студентов (школьников).
- Автор задачи использует термин «подоходный налог». Если задача касается российского налогового права, то можно обратить внимание, что термин может использоваться в доктрине, общении специалистов, но Налоговый кодекс РФ (НК) данный налог именует налогом на доходы физических лиц (НДФЛ) (ст. 13 НК, гл. 23 НК).
- Очевидно, что все перечисленное (зарплата, премия и стипендия) является доходом Насти с точки зрения общего определения дохода из ст. 41 НК: «…доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить…».
- Другой вопрос: все ли эти доходы облагаются НДФЛ? Доходы, не подлежащие налогообложению (освобожденные от налогообложения), перечислены в ст. 217 НК. В частности, в п. 11 указывается, что не подлежат налогообложению стипендии. В самой задаче не сказано, какую стипендию получает Настя. Если это классическая стипендия, выплачиваемая студенту государственного вуза, то освобождение на нее распространяется. А если это что-то иное, например, стипендия по ученическому договору, выплачиваемая коммерческой организацией, то она не попадает под п. 11 ст. 217 НК, так как не соответствует закрепленным в законе условиям (см. Письмо Минфина России от 13.11.2020 № 03-04-06/99393).
- По поводу заработной платы и премии Насти ничего специфического в условиях не сказано, поэтому можно утверждать, что на них распространяются общие условия налогообложения НДФЛ — такие доходы облагаются налогом. Какие-либо условия, позволяющие ставить вопрос о вычетах (стандартных, имущественных, социальных и т.п.), уменьшающих налоговую базу по НДФЛ, не указываются — значит, вычетов нет.
- Также может возникнуть вопрос о льготах. Например, такого порядка: являются ли студенты льготируемой категорией налогоплательщиков, чьи доходы не облагаются НДФЛ? Нет, не являются: с заработной платы и премии (ее тоже можно рассматривать как часть вознаграждения за выполненную работу, труд) НДФЛ необходимо платить.
- Может быть, что-то еще есть в задаче — приглашаю в комментарии к посту.