Смотрел сообщения в своей электронной почте – и нашел письмо-консультацию по Постановлению Конституционного суда РФ (далее – КС РФ) от 15.02.2019 № «По делу о проверке конституционности статьи 402 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с жалобой гражданки О.Ф. Низамовой». Думаю, что читателям блога она может быть полезна и актуальна, ведь несмотря на то, что во всех регионах РФ завершается переход на налогообложение имущества физических лиц, основанное на кадастровой стоимости, остаются прошлый периоды, когда налогообложение осуществлялось на основе инвентаризационной стоимости, к которым (прошлым периодам) могут быть применены правовые позиции из постановления КС РФ.
Суть ситуации:
- Налог на имущество физических лиц является местным налогом (устанавливается представительным органом местного самоуправления), однако в пределах, которые установлены федеральным и региональным законодателем.
Пределы, которые значимы для ситуации: налоговой базой может быть либо инвентаризационная, либо кадастровая стоимость недвижимости. По НК РФ, чтобы перейти на кадастровую стоимость, (1) должна быть проведена кадастровая оценка, (2) оценка должна быть региональными властями утверждена, (3) регион должен законом определить единую дату начала применения кадастровой стоимости для расчета налога. Однако некоторые субъекты РФ откровенно подзатянули с переходом на налогообложение по кадастровой стоимости.
- В некоторых случаях (это не во всех (!)) может получиться, что налог по инвентаризационной стоимости выше налога по кадастровой стоимости. Достигается это в первую очередь из-за разницы в ставках (порядка 1% при инвентаризационной стоимости и 0,1% при кадастровой стоимости), а также из-за возможности уменьшить КС для исчисления налога на стоимость 20 кв.м. соответствующего объекта налогообложения (ст.403 НК РФ).
- КС РФ признал право граждан на второй метод даже в ситуации, когда регион не определил единую дату начала применения кадастровой стоимости для расчета налога, если он для них более выгодный, нежели первый (В терминологии КС РФ, к сожалению, это правило сформулировано не в общем в виде, а с оговоркой, что если налог в два и более раза получается ниже, поэтму у налогоплательщиков с разницей, например, 1,9 может быть сложность с бесспорным пересчетом налога – придется обращаться в суд общей юрисдикции без какой-либо гарантии на успех).
Дополнительно ФНС России дала разъяснение для нижестоящих налоговых органов о том, как применять положения данного постановления КС РФ (Письмо ФНС России от 19.02.2019 № БС-4-21/2825@ «Об исполнении Постановления Конституционного Суда Российской Федерации от 15.02.2019 N 10-П по делу о проверке конституционности статьи 402 Налогового кодекса Российской Федерации»).
Как воспользоваться данной возможностью:
Если ваш налог на имущество физических лиц за 2019, 2018, 2017 годы рассчитан из инвентаризационной стоимости (какая стоимость взята за налоговую базу, можно понять из налогового уведомления: «И» – инвентаризационная стоимость, «К» – кадастровая стоимость), то самостоятельно попробуйте рассчитать налог исходя из кадастровой стоимости (обратите внимание, что если кадастровая стоимость выше инвентаризационной, то это еще не значит, что налог будет выше, ведь к кадастровой стоимости применяется другая налоговая ставка, которая значительно ниже).
Если итоговая сумма получается в два или более раза ниже того, что вам рассчитал налоговый орган, то подавайте заявление на перерасчет, а после того, как он будет произведен и выставлены уточненные налоговые уведомления, – подавайте заявление на возврат излишне уплаченного налога за прошлые годы.
Заявление можно подать через личный кабинет налогоплательщика (надо порыться в меню возможных обращений в налоговый орган и найти обращение в свободной форме) – просто описать ситуацию и попросить произвести перерасчет налога на имущество физических лиц за 2019, 2018, 2017 годы исходя из кадастровой стоимости.