Топ-10 налоговых гаваней 2022 года

Налоговая инфографика от Visual Capitalist: топ-10 налоговых гаваней (tax havens) по состоянию на 2022 год (однако опубликована инфографика на VC в 2024 году).

Отражены юрисдикции, который предлагают для бизнеса и частных лиц минимальное налогообложение или полное его отсутствие, сопровождаемое политической и экономической стабильностью. Все это увязывается с использованием так называемых shell corporations (компаний инкорпорированных в “гавани”, но не имеющих существенных операций и активов).

Подробности по инфографике можно прочитать в сопроводе к ней на VC (кликабельная ссылка выше по тексту).

Налоговые гавани 2022

Страховые взносы в системе фискальных платежей

Ниже презентация, которая на нескольких десятках слайдов отображает ключевые аспекты (нормы/положения законодательства и т.п.) исчисления, уплаты, контроля и администрирования страховых взносов в Российской Федерации.

Речь о фискальных платежах в государственные внебюджетные фонды, за счет которых выплачиваются трудовые пенсии, осуществляются выплаты в связи с материнством и временной нетрудоспособностью, финансируется обязательное медицинское обеспечение и т.п.

2024-Страховые-взносы_WP

О дополнительных соглашениях к договорам

дополнительные соглашения к договору

На практике сталкивался с договорами, которые действую не то что годами, а даже десятилетиями. Но в связи с изменяющимися хозяйственными и коммерческими обстоятельствами к ним в большом количестве заключаются дополнительные соглашения: о цене, о тех или иных сроках, об ответственности, о порядке исполнения и т.п. Либо это могут быть вообще соглашения о расторжении договоров.

Со временем все сильнее и сильнее нарастает проблема понимания содержания таких договоров, их актуальных условий и даже могут быть сомнения в том, а действуют ли они по-прежнему. Особо эта проблема может усугубляться при отсутствии сквозной нумерации дополнительных соглашений, при смене конкретных работников, сопровождающих исполнение договоров, при наличии у сторон практики изменения договоров в переписке (обмен письмами (п. 2 ст. 434 ГК)).

Если дело дойдет до передачи договора (ст. 392.3 ГК), до поручительства в отношении исполнения обязательств из этого договора и до других случаев «включения»/«втягивания» в отношения из этого договора третьих лиц, то риски незнания ими действительных условий договора еще выше.

Один из вариантов действий по снятию обозначенной проблемы и снижению рисков – повышение (улучшение) культуры составления договоров. Пока могу сформулировать предложение по повышению (улучшению) такой культуры для классического письменного договора на бумажном носителе в виде единого документа:

  • Договор подписывается и прошивается (в том числе подписывается на месте сшивки).
  • В договоре содержатся следующие условия (они могут быть по-другому сформулированы, здесь передаю их общую логику):

«– Настоящий договор может быть изменен (расторгнут) по воле сторон исключительно заключением дополнительных соглашений к нему в письменной форме путем составления единых документов, подписанных сторонами.

– Дополнительные соглашения к настоящему договору вступают в силу исключительно в случае, если они указаны в реестре дополнительных соглашений.

– Стороны договорились, что настоящий раздел договора не может быть изменен дополнительным соглашением».

  • У договора должен быть реестр дополнительных соглашений: разлинованный последний лист (несколько листов) договора, который также вшит в договор. После включения в реестр данных о новом дополнительном соглашении (наименование, дата заключения и т.п.) стороны подписями в реестре свидетельствуют, что такое дополнительное соглашение действительно было заключено. Понятно, что идентичных реестров должно быть несколько: по количеству сторон договора – в экземпляре договора каждой из сторон.

Трудоемко, муторно, но для ОСОБО важных договоров, наверно, имеет смысл что-то подобное вводить в практику. В жизни подобное не встречал: может быть риски возникновения споров оценивают как низкие, а может о будущих дополнительных соглашениях изначально не задумываются.

Третьи в трафике!

Еще поделюсь инфографикой от Visual Capitalist. Сейчас вопрос по самым посещаемым сайтам в мире (июнь 2024 года). Отрыв у США, потом Китай… За третье место есть некоторая борьба. Но, учитывая прорыв в рейтинг чехов с их порнографическим сайтом, нужны правила по дисквалификации – они должны быть от участия в рейтинге отстранены ))).

Третье место законно за Россией с Яндексом (Yandex), который хоть слегка и в урезанном состоянии, но редомициляцию в 2024 году в России завершил.

“Выжимка” экономики, или доля ВВП в публичных финансах…

На Visual Capitalist опубликовали очередную интересную инфографику-статистику по вопросу, если я правильно его понимаю: “Какую часть ВВП государство через налоги умудряется изъят в публичные фонды, а потом – перераспределить?…

Вот результат:

Европейцы (члены ЕС), как оказывается, лучшие специалисты по “выдаиванию” национальной экономики. Ну и второй вывод: у России еще большой “потенциал” в этом направлении, т.е. стоить ждать новых налогов, глубокой модификации старых налогов… да и в целом “мобилизации финансов” за счет прочих, в том числе неналоговых, административных, “находок”.

Ставки корпоративного налога в странах G20

На рассмотрении в Государственной Думе находится законопроект, который должен внести в Налоговый кодекс массу изменений (второй и третье чтение запланированы на июль 2024 года). Одно из них – увеличение ставки налога на прибыль организаций (корпоративного налога) с 20% до 25%.

Новость активно обсуждается в СМИ, на профессиональных дискуссионных площадках. Реакция бизнеса понятна – особого энтузиазма нет. Однако на ситуацию можно и нужно взглянуть с другой стороны: а насколько конкурентна данная ставка? Какие ставки для налогообложения прибыли корпораций установлены в других крупных экономиках?

На помощь приходит визуализация от Visual Capitalist, из которой наглядно видно, что среди всех стран G20 (группа (форум) стран с крупнейшими объемами ВВП) в России самая низкая ставка налога на прибыль организаций (компаний) в 2024 году. Ее повышение до 25% – это приведение налогообложения корпораций в нашей стране к некому среднему показателю для крупнейших экономик.

Кадастровая стоимость земельного участка: определение, изменение, учет при налогообложении

Решил собрать в одном месте все вопросы (безусловно, вместе с ответами на них) по кадастровой стоимости земельных участков, которые регулярно возникают у меня на практике, но на которые не всегда были готовы ответы (прим.: ответы по состоянию правового регулирования на весну 2024 года).

Вопрос: где определена (зафиксирована) формула, в соответствии с которой определяется кадастровая стоимость земельного участка?

Ответ: по сути, данная «формула» определяется Методическими указаниями о государственной кадастровой оценке (утв. приказом Росреестра от 04.08.2021 № П/0336), однако эти указания формулой можно назвать лишь условно. В действительности там определяются подходы к оценке, факторы, которые необходимо учитывать, правила сбора первичной информации для оценки и т. п. Однозначно можно утверждать, что среднестатистический собственник земельного участка самостоятельно не сможет по этой методике перепроверить ход проведенной оценки его участка, а также не сможет точно определить, какая кадастровая стоимость будет у земельного участка после очередной переоценки.

Вопрос: какова частота проведения кадастровой оценки?

Ответ: очередная государственная кадастровая оценка проводится через четыре года после проведения последней кадастровой оценки (а в городах федерального значения, при условии принятия соответствующего решения высшим исполнительным органом государственной власти соответствующего субъекта РФ – через два года) (см. ч.2 ст. 11 Закона о кадастровой оценке).

Это не относится к определению кадастровой стоимости вновь учтенных и ранее учтенных земельных участков, в сведения о которых в ЕГРН вносятся изменения – по ним определение кадастровой стоимости привязано к внесению сведений о них в ЕГРН / к изменению сведений о них в ЕГРН.

Читать далее