Юридический интернет-журнал, серьезный и не очень


Метка ‘УСН’

Новеллы ноября 2013 года в сфере налогообложения и учета

Нет комментариев

Уважаемые читатели, вашему вниманию небольшой дайджест изменений в правовом регулировании сферы налогообложения и учета за ноябрь 2013 года. Строго говоря, некоторые акты датированы и октябрем, но стали они известны и широко доступны только в ноябре.

Обзор не претендует на полноту и исчерпывающий характер. В него я включил только наиболее интересное с моей точки зрения: Читайте продолжение… »

УСН на основе патента

Нет комментариев

В чем же привлекательность данного режима налогообложения. УСН на основе патента подразумевает получение патента, дающего право осуществлять ту или иную разновидность деятельности. В современных условиях нестабильной финансовой ситуации применение УСН на основе патента очень актуально, поскольку позволяет предпринимателям уменьшить расходы, силы и время, необходимые для ведения налогового учета.

Применение УСН на основе патента регламентируется действующим налоговым законодательством. Основной целью подобного режима налогообложения является формирование хорошей среды для развития малого предпринимательства, а также предоставление гражданам, занимающимся оказанием мелких бытовых услуг, репетиторством и пр., возможности легализовать свой бизнес. УСН на основе патента используется только в отношении тех видов деятельности, которые перечислены в Налоговом кодексе, и имеет два преимущества. Во-первых, нет необходимости сдавать декларации. Во-вторых, сумма налога – это фиксированный платеж, который не зависит от конкретных результатов ведения предпринимательской деятельности. Налоговый учет ведется исключительно в отношении полученной прибыли.

УСН на основе патента применяется на основании законов, принятых на региональном уровне, однако наличие такого документа не будет препятствовать применению упрощенной системы по общим правилам. Если на территории субъекта действуют одновременно две системы налогообложения – ЕНВД и УСН, то предприниматель вправе получить патент. Читайте продолжение… »

Автор: Urist

Июнь 24th, 2011 в 10:51 дп

Можно дробиться!

Нет комментариев

Упрощенная система налогообложения сама по себе привлекательна, а в некоторых субъектах Российской Федерации, которые ввели дифференцированные и пониженные ставки для ситуаций, когда налогоплательщик выбрал объект налогообложения «доходы, уменьшенные на расходы», «упрощенка» становится особо привлекательной. (Например, в Свердловской области для ряда категорий налогоплательщиков такая ставка установлена на уровне 5%).

Однако привлекательность данного специального налогового режима существенно ограничивается наличием предельного объема выручки, по достижению которого налогоплательщик утрачивает право на применение упрощенной системы налогообложения. Выход из этой ситуации вроде бы лежит на поверхности – необходимо разделить бизнес на несколько частей, чтобы образовалось несколько налогоплательщиков, у каждого из которых годовая выручка не будет превышать максимальную выручку для УСН, установленную Налоговым кодексом. Читайте продолжение… »

Автор: Евгений

Январь 12th, 2011 в 1:11 пп

Предельный размер доходов, ограничивающий применение УСН в 2009 году

Один комментарий

В этом году упрощенная система налогообложения претерпела несколько изменений, которые, надо отдать должное, сделали ее более привлекательной для использования малыми предприятиями. Но то, как реформа была проведена, создало ситуацию неопределенности. В частности, было непонятно, каков все-таки предельный размер доходов, ограничивающий применение УСН в 2009 году.

При решении этого вопроса необходимо учитывать одновременно и Постановление Президиума ВАС РФ от 12.05.2009 № 12010/08, и Федеральный закон от 19.07.2009 № 204-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации». Причем, надо отметить, что указанный Федеральный закон написан с использованием не самой простой юридической техники.

Для меня несомненным было то, что в данной ситуации, в первую очередь, необходимо руководствоваться указанным судебным актом. Однако немаловажным было знать, какую позицию займут ФНС России и Минфин РФ, т.к. если они решат для себя, что такая позиция неправомерна (руководствоваться судебным актом), то необходимо будет либо согласиться с ними и смириться с убытками бизнеса, либо готовиться к судебным тяжбам, что также затратно.

В этом месяце ФНС России высказала свое мнение по данному вопросу. Так, в Письме от 01.09.2009 № ШС-22-3/684@ ФНС России сообщает, что величина предельного размера доходов, ограничивающая применение УСН в 2009 году,  составляет 57,9 млн. рублей.

Однако и здесь не обошлось без недоразумений, поскольку ФНС России решила, непонятно по каким причинам, округлить эту величину. Если последовательно перемножить все имеющиеся (в том числе установленные ранее) коэффициенты-дефляторы, то получится 57.904.103 рубля, а не 57,9 млн. рублей. Подробнее про данную правовую ситуацию можно прочитать в статье «Коэффициент-дефлятор на 2009 год» и комментах к ней.

Автор: Евгений

Сентябрь 7th, 2009 в 2:26 пп

УСН могут сделать привлекательнее

комментариев 5

На этой неделе в Москве прошел Всероссийский форум по малому и среднему предпринимательству. Обсуждались, традиционно, меры поддержки, пути развития, достигнутые успехи, жаловались друг другу на государство, административные барьеры и т.п.

Данным мероприятием решил воспользоваться Председатель Правительства РФ В.В.Путин, чтобы сообщить о законодательных инициативах Правительства по внесению изменений в Налоговый кодекс РФ в части регулирования упрощенной системы налогообложения:

1. Предлагается увеличить порог доходов, позволяющих использовать УСН, до 60 млн. руб. в год.

2. Механизм индексации данной суммы будет отменен на три года.

Первое предложение понятно и логично, а вот второе — не совсем. Может, Правительство планирует инфляцию, которая за три года эту сумму на нет сведет?

Сообщается, что эти новации Правительство РФ запланировало как антикризисную меру, которая позволит снизить налоговую нагрузку на значительную часть малого бизнеса, в том числе она должна частично компенсировать издержки бизнеса, связанные с переходом от ЕСН к взносам на пенсионное страхование, а также увеличением ставок.

Автор: Евгений

Апрель 26th, 2009 в 4:09 пп

Коэффициент-дефлятор на 2009 год

комментариев 7

коэффициент-дефлятор

Министерство экономического развития РФ, уполномоченное Налоговым кодексом РФ и Правительством РФ устанавливать в целях применения упрощенной системы налогообложения (УСН) коэффициент-дефлятор, издало Приказ от 12.11.2008г. № 395, которым установило на 2009 год данный коэффициент-дефлятор равный 1,538.

Тем самым и в этом году продолжена порочная, с точки зрения юридической техники, методика индексирования размера величины предельного размера дохода, ограничивающей право перейти на упрощенную систему налогообложения (применять упрощенную систему налогообложения).

Порочность заключается в том, что п.2 ст.346.12 НК РФ устанавливает, что величина указанного дохода "подлежит индексации на коэффициент-дефлятор, устанавливаемый ежегодно на каждый следующий календарный год и учитывающий изменение потребительских цен на товары (работы, услуги) в Российской Федерации за предыдущий календарный год, а также на коэффициенты-дефляторы, которые применялись в соответствии с настоящим пунктом ранее". А вот именно самого этого умножения на "коэффициенты-дефляторы, которые применялись в соответствии с настоящим пунктом ранее" и не происходит.

Если бы оно происходило, то перемножив все коэффициенты, установленные с момента введения в НК РФ главы "упрощенная система налогообложения", мы бы получили хороший такой коэффициентище, что означало бы приобретение права применять УСН значительно большим количеством предпринимателей (организаций), а также означало бы приобретение права оставаться на УСН при более существенных размерах выручки.

Теоретически, данная юридико-техническая проблема могла бы быть легитимно решена двумя путями:

— внесением изменений в НК РФ, т.е. исключением из него упоминания о необходимости перемножать коэффициенты-дефляторы прошлых лет;

— установлением коэффициентов-дефляторов, учитывающих только изменения цен за предыдущий год, а не за все годы, прошедшие с момента дополнения НК РФ главой об УСН.

Наши правоприменители пошли третьим путем: уточнили норму НК РФ толкованием (например, Письмо Минфина РФ от 31.07.2007г. № 03-11-04/2/192) и протащили все это в целях закрепления через суды. Свои ошибки никто признавать не любит…

Таким образом, с учетом применения нового коэффициента-дефлятора в 2009 году:

— для перехода на УСН доход за 9 месяцев не должен превышать 23 070 000 рублей (15 000 000 х 1,538);

— потерять право на использование УСН можно, если сумма дохода превысит 30 760 000 рублей (20 000 000 х 1,538).

Автор: Евгений

Ноябрь 22nd, 2008 в 8:30 пп

Опубликовано в: Налоговое право

Метки:

Экономическое содержание операций в случае с филиалом

комментария 3

Экономическое содержание

Последнее время в правоприменительную практику (в первую очередь в судебную) все активнее внедряется принцип приоритета экономического содержания над юридическими конструкциями (во многом этот принцип раскрывается в Постановлении Пленума Высшего Арбитражного Суда РФ от 12.10.2006 № 53 «Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиками налоговой выгоды»). Ввиду этого юристам надо как-то пересматривать свои взгляды на закон и право вообще.

В частности, необходимо понимать, что формально-юридический подход к проблеме уже не позволяет найти правильное решение.

Так, сегодня при изучении арбитражной практики, касающейся упрощенной системы налогообложения, нашел судебный акт (Постановление ФАС УО от 20.03.2008 № Ф-091621/08-С3), которым, фактически, было установлено, что формальное создание филиала общества не создает ситуации, предусмотренной пп.1 п.3 ст.346.12 НК РФ.

Что было на деле (по крайней мере, такой вывод можно сделать из указанного документа):
А. Общество использовало упрощенную систему налогообложения, т.к. перешло на нее в установленном законом порядке;
Б. Общество создало филиал (по всей видимости, внесло соответствующие изменения в учредительные документы и утвердило положении о нем, т.е. выполнило соответствующие требования Гражданского кодекса РФ);
В. Общество в порядке, установленном ст.346.13 НК РФ, заявило об утрате права на упрощенную систему налогообложения;
Г. Общество начало использовать общую систему налогообложения, в том числе принимать к вычету «входящий» НДС.

Претензии налоговиков сводились к тому, что такой переход на общую систему налогообложения явился незаконным и необоснованным. Следовательно, появилась недоимка по НДС, т.к. к вычету был принят «входящий» НДС…

Ссылка же общества на то, что, вроде как, в соответствии с пп.1 п.3 ст.346.12 НК РФ оно должно использовать общую систему налогообложения встретило возражение следующего рода: поскольку отсутствовало осуществление реальной деятельности филиалом общества, то и отсутствовало право перехода на общий режим налогообложения.
Неосуществление филиалом деятельности было установлено на основании таких фактов:
подразделение не находилось по зарегистрированному адресу;
— подразделение не представляло налоговые декларации (кстати, а должно ли вообще было что-то представлять?..);
— нет данных об открытии расчетного счета;
— само общество не отражало деятельность подразделения в налоговых декларациях;
— фактической деятельности филиал не осуществлял.

Вот, собственно, и все… экономическое содержание в приоритете, формально-юридический подход забыт, налогоплательщик с недоимкой, пенями и штрафом.
 

Автор: Евгений

Август 22nd, 2008 в 2:17 дп


Стр. 1 из 2 1 2