Юридический интернет-журнал, серьезный и не очень


Метка ‘пени’

Три вопроса, связанных с налоговыми агентами

Один комментарий

Три вопроса, обсуждавшихся на семинарах по налоговым агентам, с выдержками из Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации» (ПП ВАС РФ №57), отвечающими на них:

Первый: может ли сумма удержанного налога быть взыскана с налогового агента?

Если из норм части второй Кодекса не вытекают на этот счет специальные правила …, принудительное исполнение обязанностей налогового агента путем взыскания с него неперечисленных сумм налога, а также соответствующих сумм пеней возможно в случае, когда налоговым агентом сумма налога была удержана у налогоплательщика, но не перечислена в бюджет (Абз.5 п.2 ПП ВАС РФ №57).

Второй: уплачивает ли налоговый агент пени в связи с неудержанием суммы налога у налогоплательщика, если да то за какой период?

…учитывая компенсационный характер пеней как платежа, направленного на компенсацию потерь государственной казны в результате неуплаты налога в срок, с налогового агента, не удержавшего налог из денежных средств налогоплательщика, могут быть взысканы пени за период с момента, когда налог должен был быть им удержан и перечислен в бюджет, до наступления срока, в который обязанность по уплате налога должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно по итогам соответствующего налогового периода (Абз.6 п.2 ПП ВАС РФ №57).

Третий: может ли сумма неудержанного налога быть взыскана с налогового агента?

…указанные рекомендации о невозможности взыскания с налогового агента не удержанной им суммы налога и об ограничении периода взыскания пеней, основанные на том, что обязанным лицом продолжает оставаться налогоплательщик …, к которому и должно быть предъявлено налоговым органом соответствующее требование об уплате налога, не применимы при выплате денежных средств иностранному лицу в связи с неучетом данного лица в российских налоговых органах и невозможностью его налогового администрирования. Следовательно, в случае неудержания налога при выплате денежных средств иностранному лицу с налогового агента могут быть взысканы как налог, так и пени, начисляемые до момента исполнения обязанности по уплате налога (Абз.7 п.2 ПП ВАС РФ №57).

Кратко: первый вопрос — да; второй вопрос — да, но с момента, когда налог должен был быть удержан и до момента, когда налогоплательщик уже самостоятельно должен уплатить налог; третий — нет нельзя, за исключением случаев, когда налог не удержан у иностранного лица, не состоящего на налоговом учете в РФ.

Автор: Евгений

Ноябрь 4th, 2017 в 11:57 дп

Самоначисление имущественных налогов физическими лицами

Нет комментариев

Министерство финансов России и ФНС России активно обсуждают (сами с собой и, возможно, с экспертным сообществом) идею самоначисления имущественных налогов физических лиц (транспортный налог, налог на имущество физических лиц, земельный налог). По всей видимости, это будет осуществлено в форме изменений в порядок исчисления данных налогов. Сейчас их исчисляет ФНС России на основе данных, полученных от государственных органов, ведущих имущественные реестры, а предполагается, что этим будут заниматься граждане самостоятельно.

Абсолютно согласен с тем, что этим вопросом необходимо «нагружать» граждан, чтобы они чувствовали, что государство (муниципалитет) реально получает от них деньги, поэтому необходимо  контролировать их расходы. А это уже дополнительный шажок к гражданскому обществу.

Есть у этого вопроса и фискальная составляющая — легче будет бороться с уклонистами, появятся правовые основания для привлечения к налоговой ответственности, для начисления пени с момента наступления срока уплаты налога даже в ситуации неполучения налогоплательщиком налогового уведомления.

Данный вопрос был рассмотрен в программе «Налоги» от 13.06.2013 (выходит на канале «Россия24»):

Фискалам дадут полномочия поскрести по сусекам

Один комментарий

внесудебное взыскание недоимки, пени, штрафа

В прошлом месяце Верховный суд РФ выступил с законодательной инициативой о внесении в НК РФ изменений, позволяющих налоговым органам взыскивать недоимку по налогам и сборам с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, во внесудебном порядке, как это делается сейчас, например, в отношении коммерческих организаций.

Как оказывается, идея не умерла, а даже наоборот, упала на благодатную почву:

— Председатель комитета по бюджету Государственной Думы Юрий Васильев сообщает, что уже на этой неделе, возглавляемый им комитет, рекомендует соответствующие поправки к статье 48 НК РФ, а сами поправки могут быть приняты в самое ближайшее время;

— Правовое управление Госдумы признало законопроект соответствующим Конституции;

— Председатель ВАС РФ Антон Иванов высказался в том духе, что такие поправки в НК РФ о внесудебном взыскании с физических лиц недоимки, пеней и штрафов отвечают мировой практике…

Конечно, может быть сам принцип и находится в духе мировой практики, но вот практика работы наших налоговых органов заставляет крепко задуматься о том, как все будет реализовано на деле. На мой взгляд в особой группе риска находятся:

А) граждане, совершившие ошибку в одном из тысячи реквизитов при заполнении платежных документов на уплату налога, — уплату ими налога не зачтут либо зачтут как переплату какого-либо другого налога, а псеводо-недоимку взыщут во внесудебном порядке;

Б) граждане, продавшие квартиру, машину и т.п., — они под угрозой внесудебного взыскания имущественного или транспортного налога за имущество и транспорт, которыми они не владели, но которые по какой-то "странной" причине все еще учитываются налоговым органом за ними;

В) граждане, сменившие место налогового учета (переехавшие на новое место жительства), — к новой налоговой инспекции могут "переехать" только недоимки, а оплаты останутся по прежнему месту налогового учета (как это может произойти? не знаю… знаю только, что ничего нереального для ФНС нет);

Г) а также все и каждый, кто имеет неосторожность иметь счет в банке, ценные бумаги, а также иное движимое или недвижимое имущество, на которое можно обратить взыскание.

Шутки шутками, но факты, когда ФНС РФ присылает налоговые требования гражданам, умершим чуть ли не годы назад, невольно наводят на аналогию между инспектором с правом внесудебного взыскания и обезьяной с гранатой. При этом возможная схема работы видится такой: сначала налоговый орган взыскивает недоимку, пени и штраф. Если "крика" нет — все нормально. "Крик" есть — пущай недовольный идет в суд, а там разберемся. Но только вот разбираться в нашем суде с учетом всех инстанций можно от месяца и до бесконечности, а до тех пор, пока все не прояснится, кровные полежат в бюджете.

А в целом, данная поправка в ст.48 НК РФ, конституционность которой достаточно сомнительна, может привести к дальнейшему падению авторитета налоговых органов у населения, а также оттоку денежных средств физических лиц из банков. Кому захочется держать деньги там, откуда их легче всего будет забрать?

Автор: Евгений

Июнь 24th, 2009 в 1:44 дп


Стр. 1 из 1 1