Юридический интернет-журнал, серьезный и не очень


Метка ‘НДС’

Новые счета-фактуры (2012 год)

комментария 23

Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137 «О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по НДС» утверждены новые формы счетов-фактур, в том числе корректировочных счетов-фактур, а также формы книги покупок, книги продаж, журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур. Таким образом, старое постановление по данному вопросу, действовавшее с 2000 года, «отправлено в отставку».

Думаю, что хороши или плохи новые формы и порядки их заполнения (ведения) — специалисты скажут через некоторое время. Но первое, что уже бросилось в глаза — появились дополнительные графы, которые затрудняют «втискивание» новых счетов-фактур в стандартный лист А4.

Но Правительство Российской Федерации не было бы самим собой, если бы не создало ажиотаж и неопределенность в таком, казалось бы простом вопросе. Итак, что сделали наши нормотворцы:

1. Приняли это Постановление в конце 2011 года, но вступит оно в силу, очевидно, не с начала очередного налогового периода;

2. Разместили Постановление на сайте Правительства РФ только в середине января 2012 года;

3. Создали интригу с датой официального опубликования и, соответственно, с датой вступления Постановления в силу.

Что это: хитрый замысел или очередное проявление разгильдяйства?

На момент подготовки данного поста имеется следующая информация: Постановление Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137 опубликовано в Собрании законодательства Российской Федерации № 3 за 2012 год 16.01.2012. Следовательно, оно вступит в силу через 7 дней после публикации, т.е. 24.01.2012. И именно с этой даты необходимо будет применять новые формы счетов-фактур.

Автор: Евгений

Январь 18th, 2012 в 1:47 пп

Электронные счета-фактуры

комментария 3

Электронные счета-фактурыВ прошедшую пятницу (03.06.2011) «Российская газета» опубликовала утвержденный Минюстом России  Приказ Минфина России от 25.04.2011 №50н «Об утверждении порядка выставления и получения счетов-фактур в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи с применением электронной цифровой подписи» вместе с соответствующим порядком.

С принятием данного акта российская налоговая система вплотную приблизилась к практической реализации соответствующего электронного документооборота, предусмотренного п.9 ст.169 НК РФ (после внесения в данную статью соответствующих изменений еще в прошлом году).

Осталось только дождаться утверждения ФНС РФ форматов электронных счетов-фактур,  соответствующих журналов учета выставленных и полученных электронных счетов-фактур, а также книг покупок и книг продаж в электронном виде. Читайте продолжение… »

Цена договора и НДС

комментария 2

Когда юристы составляют договор (допустим, договор поставки или возмездного оказания услуг), то они могут использовать при закреплении условия о цене два подхода:

1. Написать “…цена составляет N рублей”;

2. Написать “…цена составляет N рублей, в том числе НДС M рублей”.

Понятно, что первый вариант вполне могут использовать неплательщики НДС (налогоплательщики, использующие УСНО, ЕНВД или просто налогоплательщики, пользующиеся льготой, предусмотренной ст.145 НК РФ), однако и плательщик НДС может по недосмотру или умышленно использовать первый вариант.

Что это будет означать:

1. Что НДС заложен в установленную договором цену и его надо определять по формуле: НДС=цена договора х 18/118 ?

2. Что НДС не заложен в установленную договором цену и его (налог) покупатель (заказчик) должен уплатить поставщику (исполнителю) сверх закрепленных в договоре сумм?

Я всегда полагал (и продолжаю считать так и сейчас), что нормы налогового права не должны определять условия гражданско-правовой сделки, не должны порождать дополнительные права и обязанности сторон этой сделки. В этом смысле, второй из предложенных выводов является неправильным (необоснованным). Все было бы хорошо, если бы Читайте продолжение… »

Автор: Евгений

Апрель 1st, 2011 в 6:30 пп

Электронным счетам-фактурам быть!

Нет комментариев

Лето — любимый период отечественного законодателя пересматривать и реформировать законодательство о налогах и сборах. Не стал исключением и нынешний год. Так, на днях стал доступен текст Федерального закон от 27 июля 2010 года № 229-ФЗ «О внесении изменений…», вносящий в правовое регулирование налогообложения много нового. По мере его изучения, постараюсь отписаться о новеллах.

А первое нововведение, которое бросилось в глаза, касается НДС — счета-фактуры теперь могут выставляться в электронном виде. Однако необходимо учитывать следующее:

1. Возможны следующие варианты: счет-фактура выставляется только на бумажном носителе, только в электронном виде либо и на бумажном носителе и в электронном виде.

2. Счета-фактуры могут составляться в электронном виде только по взаимному согласию сторон сделки, т.е. технически подкованная сторона не может другую сторону напрямую обязать применять электронные счета-фактуры.

3. Стороны для применения электронных счетов-фактур должны иметь совместимые технические средства и возможность для приема и обработки этих счетов-фактур в соответствии с установленными форматами и порядком.

4. Порядок выставления и получения счетов-фактур в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи с применением ЭЦП будет устанавливаться Минфином России.

5. Форматы счетов-фактур, журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж в электронном виде будут утверждаться ФНС России.

6. Изменения в НК РФ в данной части вступают в силу по истечении месяца после официальной публикации закона №229-ФЗ, однако предусмотрено, что до тех пор, пока Правительство РФ не утвердит новое положение о счетах-фактурах (форма, порядок заполнения счета-фактуры, форма и порядок ведения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж) — будет действовать старый порядок.

Ждем появления соответствующих подзаконных акты и готовимся к переходу на «цифру».

Автор: Евгений

Август 4th, 2010 в 5:18 пп

О бюджетном послании Президента РФ на 2011-2013 годы

Один комментарий

бюджетное послание Президента РФБюджетный кодекс Российской Федерации (БК РФ) предусматривает, что Президент Российской Федерации направляет Федеральному Собранию Российской Федерации бюджетное послание, в котором определяется бюджетная политика Российской Федерации на очередной финансовый год и плановый период (ст.170 БК РФ). Также в указанной статье БК РФ устанавливается, что такое послание направляется «не позднее марта года, предшествующего очередному финансовому году».

Но поскольку никакие правовые последствия за нарушение данных сроков не предусмотрены, в Администрации Президента РФ, по-видимому, посчитали, что не будет ничего страшного, если их шеф представит свое послание на три месяца позже. Итак, Дмитрий Анатольевич на этой неделе  (конец июня 2010 года) свое бюджетное послание представил.

Особо интересующиеся смогут найти этот документ на официальном сайте Президента РФ (президент.рф) либо в бумажном варианте на страницах официальных изданий (думаю, что Российская газета должна опубликовать его, если уже не опубликовала).

В общей части этого послания говорится о необходимости переходить на инновационный путь развития, о необходимости разумно расходовать бюджетные средства, о комлексном подходе к планированию и принятию конкретных решений и т.д. и т.п. Безусловно, такие общие принципы озвучивать необходимо, хотя бы для того, чтобы законодатель, все участники бюджетного процесса и органы бюджетного (финансового) контроля понимали, на что необходимо ориентироваться и с чем необходимо соизмерять свои действия и решения. Однако для практикующих юристов и финансистов наибольший практический интерес представляют конкретные установки такого послания на осуществление новаций в налоговой и бюджетной сферах. Попробуем выделить указания на такие потенциальные нововведения. Читайте продолжение… »

Таможенный союз заработал?

комментария 2

Таможенный союзВ соответствии с договоренностями между Россией, Казахстаном и Белоруссией с 01 июля 2010 года должен был быть создан полноценный Таможенный союз со всеми его атрибутами: отсутствием таможенных границ и таможенного оформления при перевозке товаров в рамках Таможенного союза, общая таможенная территория, общий Таможенный кодекс, единый таможенный тариф, определенные общие правила исчисления и взимания косвенных налогов в связи с совершением трансграничных операций и т.д.

Однако до последнего момента было неясно, будет этот Союз создан для трех государств или первоначально заработает только для двух, поскольку Белоруссия из-за разноглсий по таможенным тарифам на нефтепродукты и легковые автомобили (это официальный повод) отказалась от подписания Таможенного кодекса, что, как следствие, сделало невозможным его ратификацию. Тем не менее, вчера появилась информация, что парламент Белоруссии все таки ратифицировал Таможенный кодекс Таможенного союза. Получается, что в ранее запланированные сроки уложились…

Конечно, политические формальности очень важны, но не менее важны и детали функционирования Таможенного союза, отдельных его институтов, а также практика применения норм права, регулирующих исчисление и взимание таможенных пошлин, а также косвенных налогов (в первую очередь, НДС). Вот именно на этой стадии, на мой взгляд, импортеров и экспортеров, работающих в Таможенном союзе, ждут «пеньки», на которые их затащили высокие договаривающиеся стороны.

При скурпулезном прочтении международных соглашений, протоколов к ним, а также нормативных правовых актов, регулирующих фнансово-правовые отношения в рамках Таможенного союза, можно выявить массу несостыковок, потенциально ведущих к спорам с государственными органами. По моему убеждению, говорить о том, что Таможенный союз заработал, можно только тогда, когда эти противоречия будут устранены и сложится устойчивая практика их применения, а пока лишь политиками дана «отмашка» на начало работы.

Продолжим следить за этим важным и, безусловно, принципиальным для будущего Евразийского пространства, институтом. Уверен, что на Юридическом блоге появятся публикации о наиболее интересных правовых актах и соглашениях, а также правоприменительной практике.

Декларация по НДС за 4 квартал 2009 года

Один комментарий

Министерство финансов РФ утверждает и переутверждает формы налоговых деклараций с такой скоростью, что уже даже не успевает их публиковать. Но народ-то беспокоится. Чтобы его (народ) успокоить, Минфину приходится выпускать такие письма:

Письмо Минфина РФ от 13 января 2010 г. №03-07-15/01

В связи с Вашим письмом о порядке представления налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость за четвертый квартал 2009 года Минфин России сообщает.

Приказом Минфина России от 15 октября 2009г. №104н, зарегистрированным Минюстом России 24 декабря 2009г. (регистрационный номер 15808), утверждена форма налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость и порядок ее заполнения.

Согласно пункту 3 данного приказа он вступает в силу, начиная с представления налоговой декларации за четвертый квартал 2009 года.

В связи с этим налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость за четвертый квартал 2009 года налогоплательщикам следует представлять по форме, утвержденной указанным приказом Минфина России.

В случае, если до момента официального опубликования вышеуказанного приказа Минфина России налогоплательщиками будут представлены декларации по налогу на добавленную стоимость по ранее применявшейся форме, утвержденной приказом Минфина России от 7 ноября 2006г. №136н, полагаем, что налоговым органам, руководствуясь пунктом 4 статьи 80 Налогового кодекса Российской Федерации, отказывать в принятии таких деклараций не следует.

С.Д. Шаталов

О чем, собственно, п.4 ст.80 НК РФ? Он о том, что налоговый орган не вправе отказывать в принятии налоговых деклараций, если их сдает налогоплательщик. Но это совсем не означает, что после того, как налоговый орган фактически принял документ с названием «налоговая декларация», он будет считать декларацию своевременно и надлежащим образом поданной.

В принципе, у налоговых органов в запаснике есть известный и неплохо отработанный «трюк», когда они заявляют, что если документ подан не по действующей форме документа, то он считается неподанным.

Так о чем написал Минфин? О том, что «принимайте по старой форме и никого к ответственности не привлекайте» или о том, что «принимайте по старой форме, а потом делайте выводы по отработанной схеме»?

Ключом к ответу, наверно, может быть слово «полагаем«, используемое в письме. Похоже, что им Минфин РФ снимает с себя какую-либо ответственность за сложившуюся с декларациями по НДС за четвертый квартал 2009 года ситуацию и рекомендует налоговым органам действовать по своему усмотрению. Теперь все в руках ФНС РФ.

Автор: Евгений

Январь 15th, 2010 в 1:21 пп



error: Content is protected !!