Юридический интернет-журнал, серьезный и не очень


Метка ‘НДС’

Физическое лицо обязано исчислить и уплатить НДС при сдаче в аренду нежилого помещения

Нет комментариев

Некоторое время назад обращал внимание на то, что физическому лицу, которое не зарегистрировано в качестве ИП, при осуществлении им систематической деятельности, приносящей доход, а также при получении дохода от имущества, возможно доначисление «предпринимательских» налогов. В первую очередь речь  шла о НДС (ссылка).

Основа для такого доначисления — ст.11 НК РФ, которая признает индивидуальным предпринимателем для целей налогообложения любое физическое лицо, которое осуществляет предпринимательскую деятельность, даже в случае, если это лицо не зарегистрировано в качестве такового в установленном порядке.

Сейчас появилось подтверждение на уровне практики высшей судебной инстанции того, что налоговые органы вправе толковать (применять) законодательство о налогах и сборах в таком ключе (см. Определение ВС РФ № 16-КГ18-17).

Суть дела, рассмотренного судами: гражданин, не будучи зарегистрированным в качестве индивидуального предпринимателя, сдавал в аренду принадлежащие ему на праве собственности нежилые помещения (торговый павильон и встроенное помещение) для размещения арендаторами там аптек. С полученных доходов гражданин уплачивал налог на доходы физических лиц.

По мнению налогового орган такая деятельность физического лица (сдача в аренду нежилых помещений) является предпринимательской. Далее, невзирая на отсутствие регистрации в качестве ИП, гражданин является таковым (ст.11 НК РФ). Поскольку налогоплательщиками НДС являются организации и индивидуальные предприниматели (ст.143 НК РФ), то в данном случае физическое лицо должно было исчислить и уплатить НДС.

Итоговое решение по делу, оставленное в силе ВС РФ, вынесено в пользу инспекции. Ключевую роль сыграл факт того, что помещения сами по себе предназначены для предпринимательской деятельности. Тем не менее, не исключено, что налоговые органы могут попробовать эту практику толковать расширительно и начать начислять НДС физическим лицам и в случаях, когда они сдают в аренду (найм), например, квартиры без регистрации для этого в качестве индивидуальных предпринимателей.

Контрольная работа #1 (налоговое право) (октябрь 2018)

Нет комментариев

Ориентиры для подготовки к контрольной работе (налоговое право, первый модуль).

Темы, по которым будет контрольная работа:

  • налог на добавленную стоимость (НДС);
  • акцизы;
  • сборы за пользование объектами животного мира и водными биологическими ресурсами (СБОРЫ);
  • водный налог (ВН);
  • налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ).

Термины (категории), которым, возможно, надо будет дать определение (перечень не исчерпывающий):

  • реализация (из ч.1 НК РФ);
  • налогоплательщики НДС, акцизов, ВН, НДПИ;
  • плательщики СБОРОВ;
  • объекты налогообложения НДС, акцизов (минимум 3 объекта), ВН, НДПИ;
  • сроки уплаты НДС, акцизов, СБОРОВ, ВН, НДПИ;
  • сроки предоставления налоговой декларации по НДС, акцизам, ВН, НДПИ;
  • налоговый период по НДС, акцизам, ВН, НДПИ;
  • счет-фактура;
  • налоговые ставки НДС;
  • налоговые ставки акцизов (назвать группы (виды));
  • момент определения налоговой базы НДС;
  • подакцизные товары (перечень);
  • добытое полезное ископаемое;
  • налоговая база по НДПИ.

Возможные темы для задач (перечень не исчерпывающий):

  • освобождение  от исполнения обязанности налогоплательщика по НДС;
  • правила определения места реализации товаров, работ, услуг;
  • момент определения налоговой базы по НДС;
  • порядок подтверждения права на применение налоговой ставки 0% по НДС;
  • налоговые вычеты по НДС, понятие и порядок применения;
  • налоговые вычеты по акцизам;
  • освобождение от уплаты акцизов при реализации за пределы Российской Федерации;
  • определение количества добытого полезного ископаемого по НДПИ;
  • определение стоимости добытого полезного ископаемого по НДПИ.

Автор: Евгений

Октябрь 11th, 2018 в 9:20 дп

Видеоразъяснение по «налогу на Google»

Нет комментариев

Представитель ФНС России (Д.С. Сатин) в программе «Налоги» дал разъяснения по изменениям в НК РФ, связанным с введением «налога на Google» (причины, порядок исполнения, нюансы и т.д.) — в целом видео для тех, кто еще не успел обратиться к первоисточнику:

Российский «налог на Google»

Нет комментариев

НДС электронные услугиО том, что надо менять законодательство и заставлять «цифровых» гигантов и интернет-компании поменьше платить налоги в юрисдикциях, откуда они получают доходы, говорят давно и не только в России. У нас же, похоже, в этом направлении сделали шаг, правда не за счет обложения доходов таких компаний каким-то прямым налогом, а за счет косвенного налогообложения.

С 01.01.2017 должны вступить в силу изменения в НК РФ, которые позволят облагать НДС услуги в электронной форме, которые российским потребителям реализуют иностранные организации. Соответствующий закон принят Государственной Думой и сейчас отправлен на утверждение в Совет Федерации.

В терминологии НК РФ это будет называться «оказание услуг через информационно-телекоммуникационную сеть, в том числе через информационно-телекоммуникационную сеть «Интернет», автоматизированно с использованием информационных технологий» (справедливости ради необходимо сказать, что в связи с реализацией (оказанием) таких услуг исчисляют и уплачивают НДС сейчас и российские организации, правда несколько в другой порядке).

Под обозначенное понятие будет попадать следующее:

  • предоставление права на использование программ (в том числе игр),
  • предоставление баз данных (в том числе удаленного доступа к ним),
  • оказание рекламных услуг в сети «Интернет»,
  • предоставление рекламных площадок в сети «Интернет»,
  • оказание услуг по размещению предложений о приобретении (реализации) товаров (работ, услуг),
  • хранение и обработка информации при условии, что лицо, предоставившее эту информацию, имеет к ней доступ через сеть «Интернет»,
  • предоставление доменных имен,
  • предоставление хостинга,
  • предоставление права на использование электронных книг, музыкальных произведений
  • и иные подобные услуги.

Из данного перечня видно, что услуги в электронной форме с точки зрения НК РФ — это не только услуги в их бытовом понимании, но также и контент. Речь в первую очередь идет об электронных книгах, музыке, компьютерных играх и т.п.

Как известно, объектом налогообложения НДС является не просто реализация товаров (работ, услуг), а реализация их именно на территории Российской Федерации. Читайте продолжение… »

Налоговый контроль за исчислением и уплатой НДС (2015)

Нет комментариев

В очередной программе «Налоги» заместитель руководителя ФНС России Д.Егоров рассказал о том, как внедряется и работает новая система контроля за возмещением НДС (электронные декларации, раскрытие книг продаж и книг покупок налоговому органу, новые информационные центры и т.п.).

Ну а предваряет этот рассказ мини ликбез по НДС.

Основные направления налоговой политики в РФ на 2016-2018 годы: доклады в Госдуме

Нет комментариев

Вчера (02.06.2015) в Государственной Думе рассматривали Основные направления налоговой политики в РФ на 2016-2018 годы. В числе докладчиков были федеральные министры и руководители федеральных служб.

Вниманию читателей Юридического блога некоторые доклады. Рекомендую посмотреть: времени отнимает немного, а с содержательной стороны они насыщенные и интересные.

Перечень затронутых вопросов очерчен в тегах к данному посту.

Выступление министра финансов А.Силуанова:

Выступление министра экономического развития А.Улюкаева:

Доклад председателя Счетной палаты Т.Голиковой:

Быть или не быть «tax free» в России?

Нет комментариев

Я думал, что вопрос уже однозначно решен в пользу «НЕТ», однако, как оказалось, он все еще дебатируется:

ВЕДОМОСТИ

Минфин до конца недели представит предложения по введению tax free в России

Минфин в течение недели проанализирует и подготовит предложения о возможности возврата НДС физлицам-нерезидентам при вывозе покупок за пределы России, сообщила журналистам помощник министра финансов Светлана Никитина.
Читать целиком

Тут два варианта: такие новации в нашем НДС лоббируют либо те, кто мечтает превратить Россию в «туристическую Мекку», либо те, кто «под этим соусом» хочет вывезти через нерезидентов большую партию матрешек.

Шутки-шутками, но такие изменения имеют смысл, если посты по взмещению налога (НДС) будут организованы исключительно в аэропортах Москвы, ну может быть еще Санкт-Петербурга… Создание в каждом международном аэропорту и в каждом пункте выезда из РФ таких подразделений налоговой службы явно экономически нецелесообразно: не настолько это стимулирует поток туристов, чтобы мириться с существенно возрастающими расходами на администрирование. А если вопрос настолько локален, то зачем «огород городить»?

Автор: Евгений

Сентябрь 30th, 2014 в 5:39 пп



error: Content is protected !!