Юридический блог

Съемные квартиры – распространенное явление: на вокзале, прямо при выходе с поезда, вас могут встретить с предложением снять квартиру на неделю, сутки и даже на несколько часов, особенно высока вероятность столкнуться с этим в курортных городах; студенты приезжают из деревни учиться в вузе, общежитие им не достается – приходится жить на съемной квартире или в съемной комнате, да мало ли где можно столнкуться с этим… Мне за примером далеко ходить не надо – я сам буквально до последнего времени мотался по съемным квартирам.

Все это имеет еще один аспект – уклонение от уплаты налогов. Статистикой в данной области я не владею, но уверен, что не сильно ошибусь, если скажу, что не менее чем с двух третей доходов, полученных гражданами от сдачи в аренду (найм) квартир, налог на доходы физических лиц не уплачивается. Причина тому проста: никто не любит платить налоги, а когда за это еще и не наказывают, то с нашей-то ментальностью уплата налога может вообще как глупость рассматриваться.

А безнаказанность, я считаю, объясняется очень просто: процедура привлечения к налоговой ответственности достаточно длительная и сложная, для ее проведения необходимы квалифицированные кадры – у налоговиков просто-напросто "не доходят до этого руки". Но для патовых ситуаций, когда с массовым явлением нет никаких сил бороться массово, наше государство знает хороший инструмент – показательный процесс или даже несколько показательных процессов.

Не знаю, показательный был это процесс или просто совпадение, однако Деловая газета "Взгляд" сообщает о таком приговоре за уклонение от уплаты налогов с доходов, полученных от сдачи квартиры в найм (в аренду):

Головинский суд Москвы вынес обвинительный приговор по ст.198 УК РФ в отношении Владимира Аракчеева, который два года пускал в свое жилье на Ленинградском шоссе посторонних граждан. Встречным предоставлением от этих граждан было 37 тысяч рублей в месяц. Суд в приговоре установил, что в итоге Аракчеев от такой деятельности за два года получил 888 тысяч рублей, налоги с этой суммы доходов не уплатил, т.е. уклонился от уплаты 115.440 рублей НДФЛ. Наказание суд назначил в виде штрафа в размере 100 тысяч рублей.

Безусловно, это уголовное наказание не освободит господина Аракчеева от обязанности уплатить НДФЛ с полученных доходов, а также всех пеней и штрафов. Добавкой ко всему прочему станет судимость за совершение экономического преступления.

08:40, 28 апреля 2009

Суд приговорил москвича за неуплату налогов от сдачи квартиры в аренду

Владелец жилья впервые получил судимость за то, что зарабатывал на своих квадратных метрах и не делился с государством: суд признал хозяина жилья виновным в неуплате налогов именно от сдачи жилья в аренду. В итоге он должен заплатить штраф в 100 тыс. и плюс к нему всю сумму незаплаченных налогов. Подробнее…

все новости

P.S. Показателем сложности (не абсолютной, конечно) таких дел является то, что в данном конкретном случае большую роль в привлечении Аракчеева к ответственности сыграла его ссора с квартирантами. Он повысил им квартплату, а те "сдали" его правоохранительным органам. Не было бы ссоры – может быть и уголовного дела не было бы.

Неоднократно сталкивался с нарушениями налоговыми органами всевозможных сроков. Похоже, что они этим "больны" хронически.

Когда сопровождал регистрационные действия по внесению записей в ЕГРЮЛ и регистрации юридических лиц – почти каждое регистрационное действие совершалось налоговыми органами с нарушением сроков. Однако нарушение было фактическим, но не формальным, т.е. они нарушали срок по факту в два-три раза (вместо пяти дней регистрировали две-три недели), но в документах, опосредующих эту регистрацию (например, в свидетельстве о внесении записи в ЕГРЮЛ), красовалась дата, которая совпадала с последним днем срока на совершение регистрационного действия. И все шито-крыто… Иногда даже казалось, а может быть я был и прав, что таким способом они борются с наплывом желающих зарегистрировать юридическое лицо.

Также сталкивался с нарушениями сроков в ходе проведения налогового контроля. Вполне нормальна для налогового органа ситуация следующего характера: в последний день вынесения решения по результатам налоговой проверки звонишь работникам налогового органа и задаешь вопрос на предмет их готовности вручить его налогоплательщику. Ответ: "Решение еще не подписано". Примерно тоже самое на следующий день и на каждый последующий день в течение недели… В итоге, получаешь решение с опозданием на неделю или две и с удивлением обнаруживаешь, что оно вынесено вовремя! То есть дата "в шапке" решения стоит своевременная.

Но это еще цветочки… Ягодки – это нормотворчество. Конечно, финансовые органы (Минфин РФ в первую очердь) – это несколько иные субъекты, нежели налоговые органы. Но если учесть, что все они в данном вопросе преемники Министерства по налогам и сборам РФ, то можно их принимать за "одну кухню". О чем я, собственно? А собственно я о форме декларации по налогу на доходы физических лиц (3-НДФЛ). Уже полным ходом идет 2009 год, граждане "в полный рост" наделены правом (оно же и обязанность) декларировать свои доходы, однако известно, что в природе существует некий приказ Минфина России от 31.12.2008г. № 153н, утверждающий новую форму налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) и порядок ее заполнения, однако он еще не зарегистрирован в Минюсте РФ…

Что за дата такая: 31.12.2008г.? У нас вообще кто-то полноценно работает в этот день?

А если министр финансов и подписал этот приказ именно перед самым Новым годом, то когда в Минюст РФ его передавали, то на что, собственно, рассчитывали? Надеялись, что в тот же день его изучат и зарегистрируют? Это либо глупость, либо наивность, либо наша традиционная российская безалаберность… Мне кажется, было полное осознание со стороны Минфина РФ, что в январе налогоплательщики НДФЛ новую форму 3-НДФЛ не получат.

Что мы имеем в итоге? Сейчас у нас есть старые формы 3-НДФЛ, утвержденные еще Приказом Минфина России от 29.12.2007г. № 162н, есть новые формы, которые "кочуют по кулуарам", и есть свеженькое Письмо ФНС РФ от 19.01.2009г. № ВЕ-17-3/10@ "О декларации по налогу на доходы физических лиц", которое гласит между строк примерно следующее: "пожалуйста, пользуйтесь старыми формами, если уверены, что правы, но если мы решим, что Вы были неправы, то, извините, декларации мы не примем".

О какой определенности, законности и т.п. здесь может быть речь?..

За непунктуальность налоговых и финансовых органов, как уже стало традиционным у нас, расплачивается своими нервами (потраченными в поисках верного правового решения) и деньгами (не может, например, своевременно заявить о вычетах) рядовой налогоплательщик.

Сегодня полез на сайт налог.ру для того, чтобы скачать оттуда программу, автоматизирующую заполнение декларации 3-НДФЛ. Саму программу на сайте ФНС я нашел без особых проблем: Декларация 2007 версия 1.1.0.

Однако, несмотря на то, что последняя версия программы вышла 26.12.2008г., а на сайте ФНС ее выложили 11.01.2009г., пользоваться ею для декларирования своих доходов по форме 3-НДФЛ за 2008 год все равно нельзя. Причина простая: в ней учтены только старые формы деклараций по НДФЛ, утвержденные Минфином. Об этом налоговики сами честно предупреждают.

Получается, что качаешь программу заполнения 3-ндфл, тратишь время и трафик, а смысла «0″…

Как бы то ни было, декларацию подавать необходимо вне зависимости от способа заполнения бланков.

Если получится это сделать при помощи следующей версии программы Декларация – напишу о ней отзыв.

P.S. После публикации поста появилась новая версия данной программы.

Скачать программу заполнения декларации по НДФЛ за 2008 год.

Единая Россия – это одновременно и правящая партия, и "руководящая и направляющая сила общества, ядро его политической системы, государственных и общественных организаций", поэтому не прислушиваться к тому, что делает эта организация и что говорят ее лидеры, просто нельзя.

Сегодня центральным политическим событием дня стал съезд Единой России. Там много о чем говорили и что заявляли, но поскольку блог имеет финансово-правовую тематику, хочу отметить налоговые темы съезда. Однако соответствующих законов я пока не видел, поэтому ограничусь цитатами:

1. Об оптимизации начисления НДС В.В.Путин заявил:

С 2009 г. а должен был быть оптимизирован порядок начисления НДС по авансовым платежам, а с 2010 г. предполагалось увеличить размер амортизационной премии до 30%.

При этом он заявил, что обе новации все таки вступят в силу с 01.01.2009г.

2. О налоговых вычетах по НДФЛ слова В.В.Путина:

Предлагаю увеличить в два раза – до 2 млн рублей – сумму, с которой исчисляется размер налогового вычета для граждан, приобретающих или строящих жилье. В порядке исключения, имея в виду важность этой меры, считаю возможным начать ее действие с 1 января 2008 года.

3. В.В.Путин о налоге на прибыль:

С учетом особой ситуации, складывающейся с прибылью предприятий в четвертом квартале, предлагаю дать им право уплачивать налог на прибыль на основе фактической прибыли, полученной с начала года.

Будем следить за вносимыми в НК РФ изменениями.

Все знают что такое 2-НДФЛ – это аббревиатура у многих на слуху, особенно, наверно, у тех, кто обращался в банк за кредитом и подтверждал этой справкой свои доходы. А вот 3-НДФЛ – уже менее знакомый документ. По двум причинам: во-первых, некоторые, вероятно, с ним никогда не сталкивались, а, во-вторых, другие могут его знать под другим названием – как декларацию по налогу на доходы физических лиц.

На сайте центра бухгалтерской помощи, осуществляющего бухгалтерское сопровождение организаций, размещена статья, которая может сыграть роль своеобразного ликбеза, если для Вас 3-НДФЛ - новый термин (аббревиатура).

В том числе будет возможность проверить, входите ли Вы в перечень лиц, обязанных подавать данную декларацию.

Товарищи, зарабатывающие себе на "хлеб с маслом" в Сети, возможно, откроют для себя, что доход от размещения контекстной рекламы в Google AdSense, Яндекс-директ и других системах, а также любые другие доходы, извлекаемые посредством сети Интернет, – все это облагается подоходным налогом в обязательном порядке.

Особенно успешливым в данной области полезно будет узнать, что за неуплату налога и неподачу налоговой декларации предусмотрена административная и уголовная ответственности.

Приятна гражданская позиция авторов статьи по поводу необходимости уплачивать налоги и мотивировки этого соблюдением законности.

Со своей стороны, порекомендовал бы им (авторам) для пущей полезности странички об НДФЛ приаттачить к ней актуальную форму 3-НДФЛ, утвержденную Минфином РФ, инструкцию по ее заполнению (причем, в двух вариантах: в полном оригинальном объеме и в собственном изложении для неспециалистов), а также прикрепить образцы заполнения декларации с разъяснением почему та или иная графа заполнена тем или иным образом.

Столкнулся с интересной ситуацией, связанной с заполнением декларации 3-НДФЛ (утв. Приказом Минфина №162н от 29.12.2007). Посылки, раскрывающие суть проблемы:

1. В разделе II Порядка заполнения формы налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (приказ, утвердивший ее, указан выше) есть положение, что при заполнении титульного листа, где надо указать свой статус, «в случае, если налогоплательщик может быть отнесен к нескольким категориям, указывается та категория, которой соответствует ближайшее к левому краю титульного листа соответствующее поле». Далее дается пример: «если физическое лицо, зарегистрированное в установленном порядке в качестве индивидуального предпринимателя, имеет обязанность по представлению Декларации в соответствии со статьей 227 Кодекса, и имеет обязанность по представлению Декларации в соответствии со статьей 228 Кодекса в связи с продажей собственного имущества, а также вправе представить Декларацию с целью получения имущественного налогового вычета в связи с приобретением квартиры, то при заполнении соответствующего поля формы Декларации ему необходимо указать категорию «физическое лицо, зарегистрированное в качестве индивидуального предпринимателя».

2. У конкретного физического лица была ситуация, как раз описанная выше, поэтому он поставил соответствующую галочку в категорию «физическое лицо, зарегистрированное в качестве индивидуального предпринимателя».

3. Далее, в разделе VIII того же Порядка (этот раздел посвящен заполнению раздела 6 Декларации 3-НДФЛ «Суммы налога, подлежащие уплате (доплате) в бюджет/возврату из бюджета») есть указание: Читайте продолжение… »

В Российской Федерации доходы физических лиц облагаются налогом на дохды физических лиц (НДФЛ) и в этом вопросе наша страна не является исключением – подобные налоги взимаются в большинстве государств. Схожи, в целом, не только объекты налогообложения, но и порядки определения налоговых баз. Разница, пожалуй, только в сроках уплаты налога и в налоговых ставках.

И во многих иностранных государствах, и в России при исчислении НДФЛ можно вести речь о так называемом необлагаемом налогом минимуме. Грубо говоря, эта та сумма, которую государство считает нецелесообразным облагать налогом у физического лица. Можно это рассматривать данную конструкцию как оценку со стороны государства доходов ниже этой суммы как доходов, на которые государство претендовать считает для себя непозволительным.

У нас такой необлагаемый налогом минимум в Налоговом кодексе РФ называется стандартным налоговым вычетом (ст.218 НК РФ). В 2008 году для подавляющего большинства налогоплательщиков РФ (исключение составляют некоторые категории льготников, у которых установлен повышенный размер) стандартный налоговый вычет составляет 400 рублей за каждый месяц налогового периода. При этом данный налоговый вычет применяется только до того месяца, в котором суммарных доход налогоплательщика с начала налогового периода не превышает 20 000 рублей.

Например, если у налогоплательщика заработная плата 15.000 рублей в месяц, то он в январе стандартный налоговый вычет получит, а в феврале уже нет, т.к. его суммарных доход составит 30.000 рублей. А если заработная плата у налогоплательщика 20.001 рубль, то он вообще не получит стандартный налоговый вычет ни разу.

Попробуем сопоставить устанволенный в России необлагаемый налогом минимум с необлагамым минимумом в Великобритании. Там этот элемент налогообложения физических лиц называется Personal Allowance.

У каждого физического лица в Великобритании есть персональный необлагаемый минимум, который вычитается из налогооблагаемой базы. Величина этого минимума может меняться в зависимости от обстоятельств (возраст, инвалидность, наличие медицинской страховки и т.д.). Стандартной для 2007-2008 годов (британское правительство периодически индексирует эти цифры) является сумма в 5.225 фунтов стерлингов – этот годовой доход не будет облагаться налогом. Если же, к примеру, налогоплательщик старше 65 лет, то personal allowance увеличивается до 7.550 фунтов стерлингов в год. (Ссылка)

Итак, 400 х 12 = 4.800 рублей – стнадартный налоговый вычет в РФ (это в самом лучшем случае) и 5.225 фунтов стерлингов – обычный personal allowance в Великобритании. С учетом курса валют разница составляет 50 раз!

Такой размер стандартного налогового вычета в России – это подлинное крохоборство! Он, на мой взгляд, должен быть увеличен на порядок и приближен к размеру прожиточного минимума. Иными словами, государство не должно рассматривать доходы налогоплательщиков в пределах прожиточного минимума как источник пополнения бюджета… В этом смысле, глупым выглядит увеличение предела суммарного дохода, до достижения которого применяется стандартный налоговый вычет,- с 20.000 рублей до 40.000 рублей, которое, если и произойдет, то только с 01.01.2009. При этом вопрос о повышении самого этого стандартного налогового вычета не рассматривается…

Получается, что юридическая конструкция в НК РФ закреплена, бухгалтера эти вычеты обсчитывают и изводят кучу бумаги, а экономический эффект от всего этого мизерный… На мой взгляд, пришло время кардинально увеличивать размер стандартного налогового вычета.