Об отсутствии должной осмотрительности в выборе контрагентов налоговые органы заявляют чуть ли не в каждом налоговом споре, суть которого состоит во вменении необоснованной налоговой выгоды. Налогоплательщики в ответ на данное обвинение вытаскивают ворохи всевозможных бумаг: от копий уставов и выписок из ЕГРЮЛ до протоколов деловых встреч и переговоров.

Однако, похоже, скоро появится новый способ доказывания проявления должной осмотрительности — справка о том, что контрагент надлежащим образом исполняет свои налоговые обязательства. По крайней мере, надеяться на это позволяет Постановление ФАС ЗСО от 16.07.2010 по делу №А27-25724/2009.

Суть спора: налогоплательщик неоднократно (74 раза) обращался в налоговый орган с просьбой предоставить информацию «о выполнении налоговых обязательств предполагаемых контрагентов, необходимой … для исполнения осмотрительности и осторожности в выборе контрагентов». Налоговый орган отказал в предоставлении такой информации, сославшись на положения ст.102 НК РФ о налоговой тайне, и предложил пользоваться сайтом ФНС РФ, где «публикуется открытая и общедоступная информация о зарегистрированных юридических лицах».

Требование налогоплательщика: признать отказ (письмо с отказом) недействительным, обязать устранить допущенные нарушения прав и законных интересов путем предоставления запрошенной информации.

Судебное решение: все заявленные требования налогоплательщика удовлетворены (решение оставлено в силе апелляционной и кассационной инстанциями). Суды, сославшись на ст.102 НК РФ, ФЗ от 27.07.2006 №149-ФЗ «Об информации, информационных технологиях и о защите информации» и Письмо МНС РФ от 05.03.2002 №ШС-6-14/252 «Об отнесении сведений о задолженности налогоплательщика к налоговой тайне», пришли к выводу, что сведения об исполнении налогоплательщиками своих обязательств по уплате налогов не являются налоговой тайной.

Конечно, это еще не закон и не ведомственный акт ФНС РФ, но есть надежда, что ВАС РФ, а также другие ФАС округов поддержат данную практику и налогоплательщики смогут получать соответствующие справки, которые, как минимум, перекроют возможность налоговым органам безосновательно обвинять налогоплательщиков в отсутствии должной осмотрительности и строить на этом свои выводы о получении необоснованной налоговой выгоды.

К тому же, право налогоплательщиков получать подобные справки — это, на мой взгляд, нормальный подход к распределению ответственности между налогоплательщиками и налоговыми органами. Сейчас, например, довольно часты случаи, когда за действия недобросовестных налогоплательщиков отвечают добросовестные, а налоговые органы, на учете которых стоят эти самые недобросовестные налогоплательщики, бездействуют (не занимаются усиленным контролем за их деятельностью даже в случаях, когда очевидно, что у налогоплательщика что-то не так: перестает сдавать отчетность, существенные «перекосы» в отчетности и т.п.), поскольку в большинстве случаев им проще взыскать дополнительный налог, штрафы и пени с платежеспособного налогоплательщика, чем заниматься скурпулезной и трудозатратной работой с откровенным уклонистом.

Федеральная налоговая служба своими интерактивными сервисами создала условия, когда любой и каждый может получить информацию о налогах, пенях и штрафах практически любого налогоплательщика — физического лица.

Для этого надо лишь действовать по определенной инструкции. Подробную инструкцию смотрите в статье ptath «Как узнать задолженность по налогам любого человека«.

Примеры реализации этой технологии:

1. Долги Фили (жмем для увеличения):

2. Долги Михаила Борисовича (жмем для увеличения):

Сервис «Личный кабинет налогоплательщика«, появившийся некоторое время назад на сайте Федеральной налоговой службы РФ, очень удобный инструмент для отслеживания своих взаимоотношений с фискальными органами, однако, на мой взгляд, его работа находится в некотором противоречии с действующим налоговым законодательством в части соблюдения режима налоговой тайны (ст.102 НК РФ). В частности, сейчас, вводя ФИО налогоплательщика и его ИНН, любой и каждый может получить информацию о недоимках и пенях этого налогоплательщика. Очевидно, что такая информация не попадает в перечень информации, на которую не распространяется режим налоговой тайны (п.1 ст.102 НК РФ).

Ранее противоречия между работой Личного кабинета налогоплательщика и режимом налоговой тайны решался очень просто:

1. При входе в Личный кабинет налогоплательщика появлялась надпись примерно следующего содержания: «работа Личного кабинета не нарушает прав налогоплательщика, режим налоговой тайны соблюдается».

2. Чиновники от Минфина РФ и ФНС РФ с искренностью в голосе и взгляде утверждали, что права налогоплательщиком ни коим образом не нарушаются, а Личный кабинет налогоплательщика работает в полном соответствии с действующим законодательством о налогах и сборах.

Однако используя такие «способы» решения проблемы соблюдения режима налоговой тайны, чиновники, похоже, кривили душой, поскольку в настоящее время планирующаяся реформа данного сервиса одной из своих целей ставит создание условий, при которых будет соблюдаться режим налоговой тайны (логика такая: если такие условия необходимо создать — значит их сейчас нет; если их сейчас нет — значит режим налоговой тайны не обеспечивается). В частности, среди прочего планируется, что подключение услуги «Личный кабинет» будет производиться индивидуально: налогоплательщик будет приходить в налоговую инспекцию по месту жительства, писать заявление, получать логин и пароль для авторизации в системе и только после этого по защищенному каналу связи сможет получать информацию о своей задолженности перед бюджетами.

Согласен, что процедура усложнится, что некоторым, возможно, наплевать, что о их налогах, пенях и штрафах кто-то узнает, однако если есть кто-то, кто хочет, чтобы информация о его финансах осталась при нем, то новая процедура вполне обоснованна.

P.S. О сроках введения изменений пока ничего не известно, но, похоже, что все это произойдет не раньше следующего года.