Юридический блог

"Заплати налоги – живи спокойно" – лозунг социальной рекламы, которую несколько лет назад крутили в период подачи деклараций по НДФЛ. Остряки сняли на нее пародию:

Забавная реклама H&R BLOCK – фирмы, занимающейся налоговым консультированием.

Герой реклам – циклоп Эди идет с тачкой денег. Его друзья впечатлены и спрашивают его о их происхождении. Он говорит, что второй раз посмотрел на свои налоги и нашел "скрытые резервы", но в этом ему помогли специальные парни… (ясен пень, что парни эти из H&R BLOCK).

Смотрим:

Ликбез.

Статья 57 Конституции РФ закрепляет, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Понятие налога закрепляется в ст.8 НК РФ, а его правовая природа и юридическая конструкция раскрывается в других нормах Налогового кодекса РФ. Со сбором же все несколько сложнее.

Можно выделить несколько групп законно установленных сборов:

Во-первых, это сборы, определение которых закреплено в ст.8 НК РФ и которые урегулированы нормами НК РФ (сюда можно отнести государственную пошлину).

Во-вторых, это таможенные сборы, понятие и признаки которых закреплены в ст.11 ТК РФ.

В-третьих, это сборы, которые напрямую не урегулированы нормами ТК и НК РФ (патентная пошлина, плата за загрязнение окружающей среды и т.п.), однако которые, по сути, подпадают под определение сбора, закрепленное в ст.8 НК РФ. Что означает, что они должны регулироваться общими положениями законодательства о налогах и сборах.

Однако, помимо всех этих сборов последнее время некоторые авторы выделяют так называемые парафискальные сборы (прафискалитеты) (См. Васянина Е.Л. Фискальные сборы: понятие, юридические признаки, виды // Налоги и налогообложение, 2007, № 7; Васянина Е.Л. Современные проблемы классификации фискальных сборов // Налоги и налогообложение, 2007, №5).

Одной из отправных точек для выделение группы парафискальный сборов стало Постановление Конституционного Суда РФ от 28.02.2006г. № 2-П, в котором анализируются положения Федерального закона "О связи", посвященные отчислениям операторов связи в резерв универсального обслуживания населения. А также, возможно, существование выделения группы подобных платежей в иностранных правовых системах.

Авторами выделяются также примерные критерии для разграничения фискальных и парафискальных сборов (в соответствии с источниками, ссылка на которые содержится выше):

1. Различие по субъектам, обязанным уплачивать соответствующие сборы: фискальные сборы взимаются с физических лиц и организаций, заинтересованных в получении от уполномоченного субъекта юридически значимых действий, а парафискальные сборы взимаются с субъектов предпринимательской деятельности, заинтересованных в развитии определенной хозяйственной отрасли.

2. Важным признаком фискального сбора является возмездность, которая у парафискального сбора либо отсутствует, либо не столь очевидна (т.е. специфична).

3. Разница в цели взимания: цель фискального сбора – покрытие расходов на осуществление возмездных действий и пополнение бюджета, а парафискального сбора – защита прав и интересов определенной группы субъектов.

Примеры парафискальных сборов:

- Отчисления оператора связи в целях возмещения операторам универсального обслуживания убытков (ст.ст.59 и 60 ФЗ "О связи");

- Страховые взносы банков, осуществляемые в соответствии с ФЗ "О страховании вкладов физических лиц в банках".

Может появится резонный вопрос: а к чему, собственно, городить огород? Ответ простой: появилась группа платежей, которые не являются гражданско-правовыми и одновременно не подпадают под признак фискальных сборов. Следовательно, возникает "правовой вакуум", который должен быть заполнен.

Государство борется с экономическим кризисом и в меру способностей пытается помочь участникам рынка. На мой взгляд, эту способность помочь необходимо рассматривать как состояющую из двух элементов:

А) финансовая возможность – наличие средств, за счет которых можно помогать;

Б) организационная возможность – наличие институтов, механизмов и инфраструктуры, посредством которых можно помогать.

Финансовая возможность, безусловно, есть и подтверждается властями. Не зря же столько времени они выкачивали из экономики деньги для формирования всевозможных фондов и резервов. А вот в отсутствии организационной возможности власти никак не признаются.

А тем не менее ситуация такова, что государство может предоставить деньги небольшому количеству полугосударственных банков, госкорпорациям, ну, в крайнем случае, монополиям и крупным корпорациям… До среднего и малого бизнеса помощь должна, по мнению властей, опосредованно дойти (через заказы и кредиты). Если государство начнет малый и средний бизнес кредитовать и субсидировать напрямую, то велики риски, что помогут не тем, кому это действительно надо, что помогут в неадекватных размерах (либо очень мало, либо перерасходуют гос.средства), а также велики риски всевозможных мошенничеств и махинаций в данной сфере.

Между тем, в мировой практике давно известен механизм помощи участникам экономической жизни с минимальными организационными затратами, справедливый и одновременно эффективный. Это налоговые каникулы, т.е. срок, на протяжении которого та или иная группа предприятий и предпринимателей освобождаются от уплаты налогов, получают право платить налоги по пониженной ставке либо получают отсрочку уплаты налогов.

При использовании такого механизма, как налоговые каникулы, во-первых, помощь получают те, кто действительно работает, помощь получается ими в адекватном масштабам предприятия или масштабам деятельности предпринимателя размерах… Плюсы налоговых каникул можно перечислять долго.

Надо отдать должное, с негодованием идею налоговых каникул наше Правительство не отвергло. Как сообщает Клерк.ру, "Опора России" инициировала рассмотрение вопроса о налоговых каникулах для малого бизнеса, в соответствии с условиями которых предлагается ввести беспроцентную отсрочку платежей на один год по налогам на прибыль и НДС за 2008 год и нулевую ставку по налогу на прибыль на 2009 год.

Бизнес хочет на каникулы

«Опора России» просит власти предоставить налоговые каникулы для малого бизнеса.
Далее…

В целом, данное предложение одобрено вице-премьером И.Шуваловым и Минэкономразвития. Однако это предложение вогнало в задумчивость Минфин. Думаю, что все сейчас зависит от ведомства Кудрина. Ждем-с…

Постовой: Юридическая фирма "Бальф": юридические консультации, срочный выкуп недвижимости, оформление гражданства РФ, составление договоров, предоставление товарного кредита и многое другое.

Государства все больше и больше "вваливают" денег в финансовую сферу. Подчас выкупаются (национализируются) банки и даже целые банковские группы. При этом, власти заявляют, что это не за счет налогоплательщиков… А за чей тогда, позвольте поинтересоваться?

Вот напоминалка от Агентства по доходом Канады: о том, что надо сделать в период уплаты налогов расходования 50% доходов – лучших из тех, что были когда-либо получены…

Ну и в довершение – демонстрация (фигуральная) санкции, которая последует в случае непослушания.

Лишь бы нам не в таком состоянии довелось встретить завершение кризиса.

Хотите получить налоговый вычет и даже подали для этого налоговую декларацию?

Ожидаете поступления на сберкнижку кругленькой суммы?

Уже грезите тем, как потратите эти деньги?

Тогда этот ролик про Вас:

Tax refund – возврат налога.

Вот такие вот в Пендосии возвраты налогов… Но у нас-то, мы знаем, все не так

Постовой: не оправдались надежды на возврат налога – как заработать деньги тебе подскажут.

Несколько лет назад многие юридические и налоговые форумы облетел рассказ о том, как звери принимали Налоговый кодекс, а потом его изменяли, дополняли, толковали. Достаточно забавная пародия на наших законодателей, правоприменителей и консалтеров получилась. К сожалению, автор этого рассказа мне неизвестен. Если кто-то из читателей моего блога знает его – пожалуйста сообщите.

Собственно вот рассказ:

…

- Между прочим, – сказал Попугай, в Австралии звери давно по Конституции живут, друг друга не едят, исправно налоги платят.

Тогда Лев почесал морду лапой и решил сделать всё как у иностранцев, чтобы не стыдно было. Созвал зверей на форум и сказал:

- Отныне Закон Джунглей отменяется, – будет Конституция.

Звериное стадо недоверчиво заволновалось.

- Это, когда – по справедливости! – крикнул Попугай и ударил себя крылом в грудь, – право на жизнь, на жилище, свобода!
- Чего? – удивился Лев, – нам это сложно и ни к чему, давай проще! Пиши, пункт первый: чтобы всем – по справедливости! И всё!

Звери переглянулись, пошумели, но проголосовали.

- Теперь нужен Налоговый кодекс, – сказал Попугай.
- Чего? – опять переспросил Лев и недоверчиво покосился на Попугая.
- Всё это плохо кончится, – тихонько в сторону заметил Жираф.
- Книга нужна, – как налоги платить, – объяснил смышлёный Попугай.
- А, – на секунду задумался Лев, – это – можно, пиши, – с каждого зверя – рублей столько, сколько у него длины в теле в сантиметрах. О! Видишь, как хорошо, – похвалил Лев сам себя, – большой зверь добудет больше, чем маленький, поэтому пущай будет такая справедливая закономерность.

Но тут выступил Заяц:
- Мудрейший Владыка! Посмотри на мои уши, если мерить моё тело, вытянув уши вперёд, то получится величина почти на 20% большая. А что с ушей проку? В них толщины то почти нет.
- Ух, ты чёрт! – смутился Лев, – действительно! И посмотрел на Попугая.
- Нет проблем, – ответил Попугай, – вносим поправку. Те, которые с длинными ушами и с короткими хвостами получают вычет сантиметрами на уши, что выражается в снижении налоговой ставки на 20% от длины тела с вытянутыми ушами, но не с поджатыми ногами.
- Ловко! – Согласился Лев и хотел было спать пойти. Но тут выступила Лиса:
- Мудрейший из мудрых! Посмотри на мой хвост. Чем он хуже ушей? В нём тоже мяса почти нет, – одна видимость. Почему я должна от этого страдать, если, отсутствие толщины рассматривать как принцип льготы по налогообложению, коим он и является?
- Всё это плохо кончится, – немножко погромче в сторону заметил Жираф.
- Опять поправку надо? – осведомился Лев.

Попугай кивнул и сказал:
- Тогда – так: У кого что-нибудь выпирает спереди или сзади, тот получает вычет в соответствии с достигнутым индексом выпертости по ставке, определяемой в специальной таблице, ежегодно утверждаемой Думой (при этом он ударил себя крылом в грудь) и вступающей в силу спустя год после её официального опубликования, если законом не предусмотрено иное.

Но тут вышел старый Козёл и сказал солидно:
- Посмотри, Владыка, на Бабуина! Во-первых, он чаще вертикально ходит – с переду до заду – весьма плоский в налоговом измерении. И как можно себе представить процесс измерения индекса выпертости, если он с бабуинками не часто гуляет. Где уж тут справедливость?
- Боже ты мой! – Всплеснул крыльями Попугай, – к чему эта зависть? Этот Бабуин только с виду мужчина, а зад у него всё равно – голый. Всё, зараза, даже штаны пропил и на баб растратил. С него вообще нечего взять. Так, что Бабуином можно пренебречь. Пущай, что-нибудь по-простому платит. Уплощённый, стоячий, ненормальный – система УСН – 6% от чего получится, или 15% от разницы между тем, что придумает за минусом того, чего не жалко.
- Хорошо, предположим, так, однако есть ещё вопрос, – не унимался старый Козёл, – все знают про мои заслуги перед Отечеством. Но с другой стороны, что я могу дать? Предположим, у Козы регулярно молоко получается, которое можно продать и заплатить налоги. А у меня – ничего не образуется, в меня – только трава, из меня – только навоз. Откуда мне налоги брать?
- Всё это плохо кончится, – увереннее заявил Жираф.
- Дадим козлам льготы! – заволновалась толпа.
- Пущай, – согласился Лев, – демократия, – так – демократия, "в меня – трава, из меня – навоз" – назовём это вменянная, тьфу:, вменённая деятельность. ЕНВД – один веник для бани в год. Пущай козёл, хоть веток накусает, если молока не даёт.
- Между прочим, – заметил осторожный Жираф, – кроме простых козлов, бывают ещё винторогие. Эти козлы каждый год рога сбрасывают, а потом продают за валюту в качестве сувениров заезжим иностранцам. Как же вы хотите их доход налогом не обложить?

Лев свирепо посмотрел на Попугая. Тот нашёл в себе силы, чтобы справится с переживаниями и придумал следующее:
- Тут дело тоже не сложное, надо только другой налог придумать. Скажем – налог в пять процентов с оборота:., если законом не предусмотрено иное…
Звери разом зашумели, пытаясь истолковать сказанное. Считали так и этак, но ничего не сходилось. Часть народа полагала, что надо брать пять процентов от вырученной суммы, а другая часть, что надо брать с каждого витка – оборота каждого проданного рога, а ещё другая часть полагала, что к этому надо, всё-таки, прибавить длину тела за вычетом хвоста и ушей, умноженных на двадцать процентов.

Бабуин объявил себя юристом и стал доказывать, что "вменённую деятельность" наличие закрученных рогов ни сколько не отменяет, и можно отделаться только веником, поскольку из формулировки следует, что законом в данном случае как раз и "предусмотрено иное".

- Всё это плохо кончится, – опять напомнил Жираф.

Тогда захотели послушать аутентичное толкование от самого Попугая, но тот был очень занят в комиссии с молодыми реформаторами, которая рассматривала проблему Змея Горыныча. Оказалось, что Змей Горыныч подал жалобу, в которой просил перестать считать себя налоговым субъектом в количестве трёх штук – по одному из расчёта на каждую голову. Всё это, чтобы избежать тройного налогообложения. После много часовых дебатов пришли к выводу квалифицировать Горыныча простым товариществом и заставили сдавать ежеквартальную консолидированную отчётность по системе МСФО. Поскольку Горыныч был малограмотным и грубым, к нему присосали очкастую экономическую пиявку с высшим образованием в порядке биологического симбиоза, чтобы пила из Горыныча кровь, но при этом занималась бухгалтерией и сдавала за Горыныча консолидированную отчётность. Горыныч поворчал, но пиявку стерпел: а что делать?

Совершенно убеждённый, что всё это плохо кончится, выступил Жираф, который предъявил свою шею и заявил, что такая шея выпирает всё равно, что хвост у Лисы или уши у Зайца или ещё что- нибудь… Поэтому, следуя конституционному Принципу Справедливости, хорошо бы как-нибудь учесть этот фактор в нормотворческой деятельности.

- А ну, пойди сюда, падла! – устало позвал Лев Попугая, – ты видишь, что получается?
- Тут надо теоретически, – уверил Попугай Президента, – надо написать, что шея облагается налогом в составе общей длины тела согласно сантиметрам длины, но по ставке ноль процентов. А остальное из длины тела за вычетом ушей и хвоста – в обычном порядке, если законом не предусмотрено иное.
- Смотри мне, падла! – Прорычал Лев, – в последний раз тебя прощаю.
- Не извольте беспокоиться, – уверил его Попугай и поспешил взлететь на пальму.

На следующий день Лев улёгся на скалу и стал ждать поступления налогов. Только к вечеру заявился старый патриотический Козёл с веником для бани.

- В чём дело? – Взревел Лев, – где мои налогоплательщики?

В ответ Старый Козёл пожал плечами:
- Не вели казнить, Владыка!
- Говори, не бойся!
- При регистрации налогоплательщиков все как один объявляют себя Удавом. Ведь у него тела нет, а только шея выпирает. Говорят – "Оффшорная схэма" то бишь – конструкция.
- А-ааа! – Взревел Лев, в клочья разрывая Конституцию, – я вам покажу "оффшорную конструкцию". Это у них там – в Австралии все сумчатые, есть куда доллары складывать. По-этому – всё степенно и по уму. А у нас – куда деньги не положи всё равно мигом скоммуниздят. Поэтому, как был – Закон Джунглей, так и останется. Вовеки веков!

Постовой: а в реальности вы сможете посмотреть джунгли, если решите выбрать отдых во Вьетнаме.