Итак, клерк.ру публикует следующий вопрос налогоплательщика:

Организация приобрела служебную собаку за 32 000 рублей для охраны. После смерти собаки было принято решение о ее кремации. Вправе ли организация учесть при налогообложении прибыли затраты на кремацию?

Далее приводится консультация эксперта, суть которой в следующем:

- в данном случае собака является основным средством и затраты на ее приобретение относятся на расходы, уменьшающие налоговую базу по налогу на прибыль организаций в порядке амортизации (п.1 ст.257 НК РФ);

- кремация собаки — это ликвидация выводимого из эксплуатации основного средства и затраты на такую ликвидацию можно учесть как расходы при исчислении налога на прибыль (пп.7 п.1 ст.265 НК РФ).

Публикации по этой теме:

1. ВАС РФ упорядочил практику по признанию расходов на услуги юристов
2. Уменьшение доходов на сумму фактически произведенных расходов (пп.1 п.1 ст.220 НК РФ) – где практика?
3. Подаем декларацию 3-НДФЛ для получения социального налогового вычета в сумме расходов на обучение (пп.2 п.1 ст.219 НК РФ)
4. Ненормированные суточные

Кира Гин-Барисявичене, Управляющий партнер ГК «СОДЕЙСТВИЕ БИЗНЕС ПРОЕКТАМ».

Если Вы оказались в ситуации, когда:

- взыскать долг Вам так и не удалось;

- Вы просто забыли про то, что Вам должны;

- не предпринимали меры к взысканию долга, а когда спохватились, то оказалось, что уже истек срок исковой давности (три года по ст. 196 ГК РФ)…

В этом случае Вас ждет последнее утешение: долги безнадежные к взысканию Вы вправе списать в расходы и тем самым уменьшить налогооблагаемую базу по прибыли и, соответственно, уменьшить налог на прибыль к уплате в бюджет.

Случаи, когда имеющийся долг можно признать безнадежным (нереальным к взысканию), перечислены в п. 2 ст.266 НК РФ:

1) истек срок исковой давности;

2) обязательство должника прекращено:

- из-за невозможности его исполнения;

- на основании акта государственного органа;

- в связи с ликвидацией организации.

Долг можно списать как безнадежный при наличии любого из оснований.

В организациях с большим количеством должников, часто складывается ситуация, когда долги не успевают взыскивать. Например, бухгалтер вдруг обнаруживает, что до сих пор «висит» дебиторская задолженность, по которой срок исковой давности истек в 2003 году. Можно ли его списать в 2010 году (не в период истечения срока исковой давности, а в более поздний период) и тем самым уменьшить налог на прибыль 2010 года?

Ранее в практике этот вопрос решался двояко: многие суды поддерживали налогоплательщиков, указывая, что обязанность списывать долг в период истечения срока исковой давности налоговым законодательством не установлена. Но были и противоположные решения, где суды говорили о том, что расходы должны быть учтены в период, к которому они относятся.

В этом году Высший Арбитражный Суд РФ поставил точку в этом споре. В июне 2010 года было вынесено Постановление Президиума ВАС РФ № 1574/10 по делу ЗАО «Нево Табак». Компания в 2005 году списала в расходы дебиторскую задолженность безнадежную ко взысканию в отношении которой, по мнению инспекции, срок исковой давности истек в 2003-2004 гг., следовательно, по мнению инспекции, списывать задолженность надо было именно в 2003-2004 гг. Суды трех инстанций, признавая недействительным решение инспекции по данному эпизоду, сочли, что положения Налогового кодекса не возлагают на налогоплательщиков обязанности по включению безнадежных долгов, в отношении которых истек срок исковой давности, в состав вне реализационных расходов того налогового периода, в котором этот срок истек.

По мнению Президиума ВАС РФ, указанный вывод судов не основан на положениях действующего законодательства. ВАС со ссылкой на п. 2 ст. 266 НК РФ указал, что «истечение срока исковой давности является одним из оснований отнесения дебиторской задолженности в состав вне реализационных расходов как долга, нереального к взысканию. Порядок признания расходов при методе начисления предусматривает, что расходы, принимаемые для целей налогообложения, признаются таковыми в том отчетном (налоговом периоде), к которому они относятся, независимо от времени фактической выплаты денежных средств и (или) иной формы их оплаты (пункт 1 статьи 272 Кодекса).

Следовательно, названная норма Кодекса не предоставляет налогоплательщику права на произвольный выбор налогового периода, в котором в состав внереализационных расходов включается безнадежная к взысканию задолженность«.

Кроме того, ВАС РФ решил дисциплинировать налогоплательщиков и «забывчивым» напомнил о том, что «проведение инвентаризации обязательно, в том числе перед составлением годовой бухгалтерской отчетности (пункт 2 статьи 12 Федерального закона № 129-ФЗ). При этом, как установлено статьей 8 Федерального закона № 129-ФЗ, все хозяйственные операции и результаты инвентаризации подлежат своевременной регистрации на счетах бухгалтерского учета без каких-либо пропусков или изъятий.

Таким образом, налогоплательщик, проводя по состоянию на последнюю дату отчетного (налогового) периода инвентаризацию, по ее итогам должен определить сумму дебиторской задолженности, по которой срок исковой давности истек, другие долги, нереальные к взысканию, и произвести их списание».

Однако, и в данном случае в законодательстве есть нормы, которые могут позволить налогоплательщику исправить ситуацию: если срок давности прерывался, то после перерыва течение срока исковой давности начинается заново; время, истекшее до перерыва, не засчитывается в новый срок (статья 203 ГК РФ). Перерывом срока исковой давности является, в частности, частичная оплата долга, письмо должника с обещанием погасить долг, акт сверки и т.п. Например, срок исковой давности истекает 1 декабря 2007 года. Однако, до этого в ноябре 2007 должник частично оплатил долг. В таком случае срок исковой давности начинает течь заново и истекает в ноябре 2010 года, соответственно, списать его можно в 2010 году.

Именно о таких обстоятельствах и заявило ЗАО «Нево Табак» по вышеуказанному делу. Поэтому, ВАС РФ направил дело на пересмотр в первую инстанцию.

При списании не забудьте запастись документами, подтверждающими дебиторскую задолженность (договор с покупателем, накладная, акт сверки, если имеется, приказ о проведении инвентаризации по форме № ИНВ-22, акт инвентаризации расчетов с покупателями, поставщиками, дебиторами и кредиторами по форме № ИНВ-17, приказ руководителя о списании дебиторской задолженности в качестве безнадежного долга). Для правильного определения срока истечения исковой давности из этих документов должен быть понятен размер долга, дата его возникновения и дата оплаты, исходя из условий договора.

Публикации по этой теме:

1. Необходимо расширение оснований для списания безнадежной дебиторской задолженности
2. Начислять проценты по ст.395 ГК РФ на сумму задолженности с НДС или без НДС?
3. Взыскание долга в Арбитражном суде. Проблемы исполнения решения суда.
4. Проблемы налогового администрирования налогообложения дивидендов, выплачиваемых иностранной организации – акционеру (участнику) российских организаций

Но поскольку никакие правовые последствия за нарушение данных сроков не предусмотрены, в Администрации Президента РФ, по-видимому, посчитали, что не будет ничего страшного, если их шеф представит свое послание на три месяца позже. Итак, Дмитрий Анатольевич на этой неделе  (конец июня 2010 года) свое бюджетное послание представил.

Особо интересующиеся смогут найти этот документ на официальном сайте Президента РФ (президент.рф) либо в бумажном варианте на страницах официальных изданий (думаю, что Российская газета должна опубликовать его, если уже не опубликовала).

В общей части этого послания говорится о необходимости переходить на инновационный путь развития, о необходимости разумно расходовать бюджетные средства, о комлексном подходе к планированию и принятию конкретных решений и т.д. и т.п. Безусловно, такие общие принципы озвучивать необходимо, хотя бы для того, чтобы законодатель, все участники бюджетного процесса и органы бюджетного (финансового) контроля понимали, на что необходимо ориентироваться и с чем необходимо соизмерять свои действия и решения. Однако для практикующих юристов и финансистов наибольший практический интерес представляют конкретные установки такого послания на осуществление новаций в налоговой и бюджетной сферах. Попробуем выделить указания на такие потенциальные нововведения.

1. О поддержании компаний с высокой долей высококвалифицированного труда (интеллектуального труда):

Существенная часть налоговой нагрузки в таких компаниях ложится на фонд оплаты труда. Поэтому для их поддержки следует снизить на период до 2015 года, а для отдельных категорий организаций – до 2020 года совокупную ставку страховых взносов до 14 процентов в пределах страхуемого годового заработка.

2. О признании расходов на приобретение прав на интеллектуальную собственность:

…при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций следует учитывать расходы налогоплательщиков на приобретение прав пользования программами для ЭВМ и базами данных по сублицензионным договорам, а также единовременные платежи за пользование правами на результаты интеллектуальной деятельности и средства индивидуализации.

3. О необходимости вводить дополнительные основания ускоренной амортизации:

Для начисления амортизации важны не только физические сроки службы объектов основных средств, но и иные факторы, например скорость развития технологий, заставляющая обновлять основные средства, выводить их из эксплуатации до истечения физического срока службы.

4. О льготах для участников проекта «Сколково»:

…в целях стимулирования осуществления инновационной деятельности в инновационном центре «Сколково» следует предусмотреть для участников проекта следующие льготы: обязательные страховые взносы должны уплачиваться участниками проекта по ставке 14 процентов, налог на прибыль, налог на имущество организаций и земельный налог – по ставке 0 процентов. Что касается налога на добавленную стоимость, то освобождение от его уплаты должно осуществляться в зависимости от выбора налогоплательщика.

Указанные льготы должны действовать в отношении участников проекта в течение 10 лет с момента их регистрации либо до момента, когда общий размер прибыли, полученной организацией, превысит 300 млн. рублей с начала года, следующего за годом, в котором размер выручки, полученной такой организацией, превысил 1 млрд. рублей.

5. О налоговых средствах поддержки мероприятий по улучшению энергоэффективности:

…следует более активно использовать такие инструменты государственной политики, как ускоренная амортизация вводимого энергоэффективного оборудования и  предоставление инвестиционных налоговых кредитов.

Для обеспечения внедрения в экономику новых технологий целесообразно освободить от налогообложения налогом на имущество организации, работающие на энергоэффективном оборудовании, сроком на 3 года с момента ввода его в эксплуатацию. Поскольку этот налог является региональным налогом, введение дополнительных федеральных льгот должно быть компенсировано отменой иных льгот, применяемых в настоящее время.

6. О налоговых средствах поддержки здрваоохранения и образования:

…для развития социальной сферы необходимо привлекать частные инвестиции в системы здравоохранения и образования. Предлагаю в этих целях освободить от налога на прибыль (по крайней мере до 2020 года) работающие в данных отраслях организации независимо от формы собственности. При этом  соответствующие льготы должны распространяться только на те виды деятельности, которые носят социально значимый характер.

7. О налоге на недвижимость:

Следует ускорить подготовку введения налога на недвижимость, в том числе формирование соответствующих кадастров, а также разработать систему, позволяющую взимать данный налог исходя из рыночной стоимости облагаемого имущества с необлагаемым минимумом для семей с низкими доходами.

8. О необходимости реформы налогового администрирования (ну или просто отладки уже действующих институтов):

…актуальными остаются вопросы совершенствования налогового администрирования. Необходимо проинвентаризировать и оценить эффективность влияния на социальные и экономические процессы уже принятых налоговых и таможенных стимулирующих механизмов.

Нельзя допускать, чтобы их реализация была связана со сложными процедурами, которые в большей степени носят перестраховочный характер и значительно осложняют экономическую жизнь организаций и повседневную жизнь граждан.

Надежность налогового контроля не должна ухудшать условий деятельности добросовестных налогоплательщиков.

9. Об НДС:

Сохраняется и проблема с возмещением налога на добавленную стоимость. Еще раз следует оценить «затратность» такого администрирования как для налогоплательщика, так и для государства, обратив внимание в первую очередь на избыточность «оправдательных документов» и на предъявляемые к ним требования.

10. Участие органов местного самоуправления в администрировании некоторых налогов:

Следует рассмотреть возможность участия органов местного самоуправления в осуществлении отдельных полномочий по администрированию местных налогов в соответствии с соглашениями, заключаемыми с налоговыми органами.

11. Органы местного самоуправления должны устанавливать некоторые элементы УСН и получать часть налоговых поступлений от этого специального налогового режима в бюджет муниципального образования:

В целях усиления заинтересованности органов местного самоуправления в развитии малого и среднего предпринимательства и, как следствие, в целях увеличения поступлений в местные бюджеты представляется целесообразным закрепить за бюджетами муниципальных районов и городских округов фиксированную величину отчислений от налога, взимаемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения.

При этом необходимо рассмотреть возможность предоставления органам местного самоуправления права определять отдельные элементы данного налога.

12. Межбюджетные трансферты будут осуществляться преимущественно в форме дотаций:

Целесообразно перейти к предоставлению межбюджетных трансфертов преимущественно в виде дотаций бюджетам субъектов Российской Федерации, что обусловлено необходимостью обеспечения большей самостоятельности органов власти субъектов Российской Федерации и повышения их ответственности за результаты деятельности.

13. Уточнение правового положения государственных учреждени субъектов Российской Федерации и муниципальных учреждений:

Необходимо со всей серьезностью подойти к совершенствованию правового положения государственных учреждений субъектов Российской Федерации и муниципальных учреждений, чтобы в результате реально повысилось качество предоставляемых ими государственных и муниципальных услуг, а затраты на эти цели были оптимальными.

Работа непростая, многое предстоит изменить как в организации деятельности таких учреждений и их финансировании, так и в умах тех, кто такие услуги оказывает. Правительству Российской Федерации необходимо методологически помочь в этой работе органам государственной власти субъектов Российской Федерации и органам местного самоуправления, в том числе по определению критериев изменения типа существующих бюджетных учреждений с учетом их сферы деятельности и выработке рекомендаций по внесению в трудовые договоры с руководителями бюджетных учреждений изменений, которые следуют из федерального законодательства.

Некоторые предложения заслуживают особого внимания (например, о налоге на недвижимость и об упрощенной системе налогообложения) — будем ждать появления соответствующих нормативных актов.

Публикации по этой теме:

1. Смогут ли милиционеры поставить Президента РФ и его законы в свои рамки?
2. Фискальный потенциал п.2 ст.11 НК РФ через п.1 ст.2 и п.4 ст.23 ГК РФ
3. ВАС РФ упорядочил практику по признанию расходов на услуги юристов
4. Начислять проценты по ст.395 ГК РФ на сумму задолженности с НДС или без НДС?

Вопрос: вправе ли налоговые органы в ходе налогового контроля вмешиваться в условия ценообразования, закрепленные в договоре, и доначислять налоги, утверждая, что для целей налогообложения (определения размера дохода) должна применяться иная цена, нежели та, что была применена и зафиксирована сторонами договора в первичных учетных документах (например, в накладных)?

Материально-правовые основания, не позволяющие налоговым органам осуществлять подобного рода налоговый контроль:
В юриспруденции понятие «договор» рассматривается в нескольких значениях:

• договор – юридический факт, основание гражданских прав и обязанностей;
• договор – правоотношение (само обязательственное правоотношение);
• договор – документ (форма существования соответствующего правоотношения).

1. Договор как юридический факт на порядок налогообложения не влияет, поскольку сам факт заключения договора не влечет за собой возникновение объектов налогообложения.

2. Договор как правоотношение сторон (исполнение сторонами обязательств) является основанием возникновения налоговых правоотношений, поскольку именно в этот момент возникают объекты налогообложения: доходы, реализация и т.п. Однако результаты реализации договорных правоотношений сторон оформляются первичными учетными документами, в которых фиксируется факт возникновения объекта налогообложения и его денежное измерение, которое будет использовано в дальнейшем для определения налоговой базы (денежной или количественной характеристики объекта налогообложения – ст.53 НК РФ). Это означает, что в данном случае налогово-правовое значение имеет не текст договора, а акты его реализации – первичные учетные документы.

Кроме того, законодательство о налогах и сборах в целях исчисления налогов предполагает ведение налогоплательщиками налогового учета (пп.3 п.1 ст.23 НК РФ и п.1 ст.54 НК РФ). В соответствии с указанными нормами НК РФ налоговый учет опирается на данные бухгалтерского учета. При этом основой для ведения бухгалтерского учета являются первичные учетные документы (ст. 9 ФЗ «О бухгалтерском учете»), т.е. с точки зрения законодательства о бухгалтерском учете допустимым доказательством, подтверждающим факт совершения налогоплательщиком той или иной хозяйственной операции, влияющей на исчисление налогов, является только первичный учетный документ.

3. Остается решить вопрос: является ли «договор-документ» документом налогового учета, на основании которого налогоплательщик обязан вести налоговый учет и определять свои налоговые обязательства.

Договор в виде письменного документа является письменной формой сделки, т.е. документом, фиксирующим договоренности (особенно это очевидно, когда договор является консенсуальным (например, договор поставки)), содержание которых (договоренностей) стороны определяют самостоятельно и только в случае возникновения спора обращаются за толкованием договора и уяснением его содержания к третьей стороне – арбитру или суду.

Получается, что в договоре нет фиксации фактически имевших место отношений и возникших объектов и их количественных и денежных измерителей, т.к. путем обращения к тексту договора можно получить сведения о договоренностях, но нельзя получить сведения об объектах налогообложения, на основании которых можно исчислить налог.

4. Если обратиться к содержанию Налогового кодекса РФ, то можно найти и другие (помимо указанных в п.2) прямые подтверждения того, что и законодатель предполагает исчисление налогов на основании данных об объектах налогообложения, которые, как правило, можно получить только из первичных учетных документов:

• «…для целей налогообложения принимается цена товаров, работ или услуг, указанная сторонами сделки» (п.1 ст.40 НК РФ) – указать цену товара, работы или услуги стороны могут только в первичном документе (акте, накладной и т.п.), то, что эта цена совпадает с указанной в договоре, — нормальная ситуация, однако из нее могут быть исключения;
• «…доходом от реализации признаются выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, выручка от реализации имущественных прав. Выручка от реализации определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары (работы, услуги) или имущественные права…» (ст.249 НК РФ) – определение доходов связано со всеми поступлениями, связанными с расчетами, но не с договоренностью о возможных поступлениях, от которых (договоренностей) стороны отступили впоследствии;
• «Налогоплательщики исчисляют налоговую базу по итогам каждого отчетного (налогового) периода на основе данных налогового учета. Налоговый учет – система обобщения информации для определения налоговой базы по налогу на основе данных первичных документов…» (ст.313 НК РФ);
• «Подтверждением данных налогового учета являются: 1) первичные учетные документы (включая справку бухгалтера); 2) аналитические регистры налогового учета; 3) расчет налоговой базы» (ст.313 НК РФ).

4. Кроме того, первичные учетные документы (накладные, акты), подписанные уполномоченными представителями обеих сторон договора, можно рассматривать либо как дополнительное соглашение к договору, конкретизирующее условия конкретной поставки, конкретной торговой операции, либо как соглашение сторон по фактическим обстоятельствам, которым стороны определяют взаимные обязательства.

То есть, если уполномоченные представители сторон подписали такой документ, а в последствии между ними не возник гражданско-правовой спор, то это означает, что обязательства выполнены надлежащим образом и в соответствии с буквой закона. А стороннее толкование условий договора в целях определения взаимных прав и обязанностей сторон договора без непосредственной инициативы участников договора будет являться нарушением принципа автономии воли (ст.2 ГК РФ).

Таким образом, у налоговых органов нет материально-правовых оснований отдавать приоритет ценам, указанным в договоре, если они отличаются от цен, указанных в первичных учетных документах.

Правоприменительная практика по данному вопросу:
Изучение судебной практики не позволило найти ни одного решения (постановления), которым бы подтверждалось право налогового органа производить доначисления налога на прибыль организаций (НДС) на том основании, что выручка (реализация) занижена, поскольку из условий договора следует, что должна была быть применена иная цена, отличная от цены, зафиксированной в первичных учетных документах (накладных, актах приемки-передачи).
Также не была обнаружена практика, когда по данному мотиву налоговые органы безрезультатно пытаются произвести доначисление налогов.
Отсутствие указанной практики (как первой, так и второй) является косвенным подтверждением обоснованности позиции, в соответствии с которой цены, зафиксированные в первичных учетных документах, имеют приоритет перед ценами, которые можно вывести из условий договора, но которые не были применены сторонами.

Примечание: Однако, хотя договор не является первичным учетным документом, в некоторых случаях:
- к его условиям необходимо обращаться для определения налоговой обязанности. Такие случаи должны быть определены в законе (например, в ст.328 НК РФ содержится указание на то, что доходы по договорам займа учитываются в соответствии с условиями договора, даже если нет фактической уплаты процентов).
- налоговые органы могут обращаться к его условиям для доказывания целей и мотивов сторон (например, при решении вопроса об обоснованности либо необоснованности налоговой выгоды).
Основываясь на изложенной позиции, тем не менее, необходимо учитывать, что возможен эксцесс исполнителя, что вынудит обращаться за судебной защитой своих прав.

Публикации по этой теме:

1. Организация выдала беспроцентный заем физическому лицу, не состоящему с нею в трудовых отношениях и не получающему от нее иных доходов…
2. Цена договора и НДС
3. Утратил право на упрощенку — не спеши начислять НДС
4. Заключение договора

Для упрощений работы многие стремятся сблизить эти две обязательные системы учета, однако это не всегда возможно и не всегда это экономически целесообразно. Журнал «Главбух» опубликовал интересную таблицу, в которой проанализированы основные причины разниц между бухгалтерским и налоговым учетами, приведены ссылки на нормативные акты, которыми они обусловлен, и предложены способы доказывания обоснованности этих разниц. Портал Клерк.ру опубликовал эту таблицу в сети. Рекомендую ознакомиться с нею бухгалтерским работникам, налоговым юристам, аудиторам.

Как объяснить инспектору различия в «бухгалтерской» и «налоговой» прибыли

Сумма расходов, отраженных в бухгалтерском учете, редко совпадает с суммой затрат, списанных при расчете налога на прибыль. Если «бухгалтерские» расходы окажутся меньше «налоговых», вопросов инспектора не избежать.
Далее…

Публикации по этой теме:

1. Оказание юридических услуг по налоговым спорам
2. Достоинства и особенности автоматизированного бухгалтерского учета
3. Проблемы списания дебиторской задолженности безнадежной к взысканию. Советы для бухгалтера.

Итак, тезисно о новом в исчислении авансовых платежей по налогу на прибыль организаций:

1. Ст.286 НК РФ предусматривает два варианта исчисления авансовых платежей по налогу на прибыль организаций. В соответствии с первым вариантом (грубо говоря) за базу для исчисления авансовых платежей в текущем квартале берется прибыль, полученная организацией в предыдущем квартале.

Второй вариант предусматривал возможность исчисления ежемесячных авансовых платежей исходя из фактически полученной прибыли. При этом в течение налогового периода нельзя было с одного варианта расчета и уплаты авансовых платежей перескочить на другой. Делалось это путем уведомления, направляемого налоговому органу до 31 декабря года, предшествующего году, в котором происходил переход.

2. В четвертом квартале 2008 года в связи с кризисом наблюдается массовое падение выручки и прибыли у организаций. В этих условиях сложилась ситуация, при которой организации, не использующие метод исчисления авансовых платежей исходя из фактически полученной прибыли, могли существенно переплатить авансовые платежи.

3. В связи с этим в налоговое законодательство вносится дополнение, которое позволяет суммы ежемесячных авансовых платежей, подлежащих уплате в четвертом квартале 2008 года, исчислять исходя из фактически полученной прибыли, рассчитываемой нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания месяца, предшествующего месяцу, в котором производится уплата авансового платежа. При этом сумма авансовых платежей, подлежащих уплате в бюджет, определяется с учетом ранее начисленных сумм авансовых платежей. Таким образом, правило, запрещающее изменение метода исчисления авансовых платежей в течение налогового периода обходится.

Для применения данного способа исчисления авансовых платежей в четвертом квартале 2008 года необходимо:

- отразить это в учетной политике;

- уведомить об использовании этого метода налоговый орган по месту своего учета не позднее срока уплаты, установленного для уплаты соответствующего авансового платежа (форма уведомления свободная).

Толкование толкованием, но нет ничего лучше, чем почитать первоисточник. В данном случае это:

А. Ст.27.1 ФЗ от 05.08.2000г. № 118-ФЗ "О введении в действие части второй Налогового кодекса Российской Федерации и внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации о налогах".

Б. Письмо Минфина РФ от 27.11.2008г. № 03-00-08/40.

В. Письмо ФНС РФ от 01.12.2008г. № ШС-6-3/869@ "О переходе налогоплательщиков налога на прибыль организаций на исчисление в IV квартале 2008 года ежемесячных авансовых платежей исходя из фактически полученной прибыли".

Постовой: Для отдыха от этих головоломок рекомендую полистать Путеводитель по Германии и полюбоваться видами старой Европы. Возможно, Путеводитель поможет в планировании европейского тура — появится еще несколько пунктов, которые Вы отметите как обязательные для посещения.

Публикации по этой теме:

1. Налоговая проверка нашла переплату по налогу. Что выбрать – суд или уточненную декларацию?
2. Налоговые новации от ЕР
3. ВАС РФ упорядочил практику по признанию расходов на услуги юристов
4. Налоговые споры: новое в 2009 году

Единая Россия — это одновременно и правящая партия, и "руководящая и направляющая сила общества, ядро его политической системы, государственных и общественных организаций", поэтому не прислушиваться к тому, что делает эта организация и что говорят ее лидеры, просто нельзя.

Сегодня центральным политическим событием дня стал съезд Единой России. Там много о чем говорили и что заявляли, но поскольку блог имеет финансово-правовую тематику, хочу отметить налоговые темы съезда. Однако соответствующих законов я пока не видел, поэтому ограничусь цитатами:

1. Об оптимизации начисления НДС В.В.Путин заявил:

С 2009 г. а должен был быть оптимизирован порядок начисления НДС по авансовым платежам, а с 2010 г. предполагалось увеличить размер амортизационной премии до 30%.

При этом он заявил, что обе новации все таки вступят в силу с 01.01.2009г.

2. О налоговых вычетах по НДФЛ слова В.В.Путина:

Предлагаю увеличить в два раза — до 2 млн рублей — сумму, с которой исчисляется размер налогового вычета для граждан, приобретающих или строящих жилье. В порядке исключения, имея в виду важность этой меры, считаю возможным начать ее действие с 1 января 2008 года.

3. В.В.Путин о налоге на прибыль:

С учетом особой ситуации, складывающейся с прибылью предприятий в четвертом квартале, предлагаю дать им право уплачивать налог на прибыль на основе фактической прибыли, полученной с начала года.

Будем следить за вносимыми в НК РФ изменениями.

Публикации по этой теме:

1. Налоговые прогнозы от Сергея Шаталова
2. Налоговые льготы для Сколково
3. НДС, авансы, вычеты: новое в 2009 году
4. Налоговые споры: новое в 2009 году