Вопрос: О налогообложении НДФЛ доходов физических лиц от осуществления операций на валютном рынке Форекс (Forex).

Ответ:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО
от 26 декабря 2011 г. N 03-04-05/4-1108

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо об осуществлении операций на рынке Форекс и сообщает следующее.

В настоящее время в законодательстве отсутствуют запреты на совершение юридическими и физическими лицами операций на рынке межбанковского обмена валют по свободным ценам (Форекс).

Так, Указаниями Центрального банка Российской Федерации от 12.11.2009 N 2332-У о перечне, формах и порядке составления и представления форм отчетности кредитных организаций в Центральный банк Российской Федерации предусмотрена отчетность кредитных организаций об операциях на валютном рынке Форекс (Forex).

При таких обстоятельствах каких-либо оснований для невзимания налога на доходы физических лиц с доходов от осуществления вышеуказанных операций не имеется.

С учетом вышеизложенного доходы физических лиц, получаемые от операций на валютном рынке Форекс, подлежат обложению налогом на доходы физических лиц исходя из положений гл. 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

Директор Департамента налоговой

и таможенно-тарифной политики

И.В.ТРУНИН

Из письма понятно, что с доходов с Форекс необходимо уплачивать налог на доходы физических лиц, но вот только оно (письмо) не дает ответ на вопрос о том, как определять налоговую базу: то ли это валовый доход, то ли это прибыль.

В первом случае утрачивается всякий смысл участия на рынке Форекс для физических лиц, поскольку налоги «съедят» любой «навар». Второй вариант, на мой взгляд, не укладывается в конструкции, заложенные в гл.23 НК РФ. Как минимум, для такого исчисления НДФЛ необходимо регистрироваться индивидуальным предпринимателем, а делают это далеко не все.

Публикации по этой теме:

1. Выпил воды — заплати налог
2. Схема российского бизнеса на Forex
3. Налог на полеты
4. Налог на памятники

… самый естественный путь экономии, на наш взгляд — за счет очень раздутого бюджетного сектора. Мы даже по сравнению с Европой (не говоря уже о развивающихся странах) очень много тратим на финансирование услуг государства в области здравоохранения, образования, социальной политики. На 10 000 человек населения у нас приходится 43 работника бюджетной сферы, в странах ЕС — в среднем на 10 меньше…

… задача отраслевых министерств — не претендовать на увеличение бюджетных ассигнований (и без того немаленьких), а повышать эффективность своих отраслей.- Нужно переводить финансирование бюджетных учреждений со сметного принципа на госзаказ. Очень часто вместо того, чтобы давать деньги по смете, проще и экономнее заказать ту или иную услугу на рынке.

По сути, это означает, что не исключены сокращения в социальной бюджетной сфере: как персонала, так и самих этих учреждений. Министр, видимо, надеется, что оставшиеся учреждения будут работать эффективнее, а также резко разовьется небюджетный (коммерческий) сегмент отрасли.

Социальная политика должна быть адресной. Нужно внимательно рассматривать, кто пользуется теми или иными льготами. Почему мы, например, должны за счет бюджета поддерживать бизнесменов, даже если они и имеют права на те или иные социальные льготы? У них и так уровень жизни гораздо выше среднего по стране.

Интересно, кто будет определять и на основании чего, что такому-то гражданину надо отказать в социальных льготах (услугах)? И еще один вопрос, а освободят ли таких лиц от обязанности финансировать за счет налогов и страховых взносов социальную сферу? Что-то подсказывает мне, что не освободят.

Наконец, надо решать вопрос с дотациями Пенсионному фонду. Страховые принципы подразумевают, что граждане сами страхуют свои пенсионные права, и обеспечивать их за счет других налогоплательщиков — это неправильно.

Похоже, готовится почва к тому, что будет какой-то маневр в пенсионной системе: повышение пенсионного возраста, повышение ставки страховых взносов, дополнительные страховые взносы, но уже за счет самих физических лиц, а не за счет работодателей, либо что-то иное… дождемся марта — апреля 2012 года и посмотрим, как начнут крутить  «финансовые гайки».

В целом, чувствуется какой-то либеральный ветерок в этих высказываниях и отказ от патерналистской политики.

Постовой: Решения апелляционного суда.

Публикации по этой теме:

1. Социалистическая пенсионная система
2. Минфин выступает за повышение налогов
3. Министр финансов прокомментировал увеличение акцизов
4. Бюджетная политика США «на пальцах»

На вопросы журналистов в Вашингтоне, где он находится на заседании Международного валютно-финансового комитета, о своей будущей работе в правительстве Дмитрия Медведева он ответил следующее:

«Я не вижу себя в новом правительстве. Дело не только в том, что мне никто и не предлагал, но, я думаю, что те разногласия, которые у меня есть, они не позволяют мне идти в это правительство».

Главное разногласие, как я понимаю, это угрожающий рост дефицита бюджета, обусловленный дополнительными расходами на оборонку, социалку и мегапрожекты, которые не обеспечены соответствующими доходами.

Как бы то ни было, это означает одно: нам следует ожидать с 2012 года сюрпризов в виде изменений в налоговой системе, в валютной политике, возможно, будет новая приватизация и т.п.

Публикации по этой теме:

1. Успех реформы: полицейские стали сердобольными
2. Франчайзинговые системы
3. Подробности реформы «милиция-полиция»
4. Побочный эффект милицейской реформы

- исчислить доход в неденежной форме (необходимо создать какую-то систему (механизм), который позволит определять сколько каждый из работников выпил воды);

- удержать налог у налогоплательщика — потребителя воды и перечислить данную сумму в бюджет.

Предполагаю, что дополнительным выводом из данного письма может быть такой: если в офис зашел посетитель и выпил воды, то организация также должна исчислить налог, но, поскольку отсутствует возможность его удержать, то организация — налоговый агент должна сообщить об этом в соответствующей форме в налоговый орган. Предварительно, конечно, потребуется опросить желающего попить воды — узнать его ФИО, ИНН и т.п.

В принципе, все правильно написали, но зачем? Ведь все понимают, что такие доходы никто администрировать не собирается…

Собственно, вот само произведение искусства интерпретации законодательства о налогах и сборах:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО

от 13 мая 2011 г. N 03-04-06/6-107

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу обложения налогом на доходы физических лиц стоимости питьевой воды, приобретаемой организацией для своих сотрудников, и в соответствии со ст. 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) разъясняет следующее.

Статья 41 Кодекса определяет доход как экономическую выгоду в денежной или натуральной форме, учитываемую в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемую для физических лиц в соответствии с гл. 23 «Налог на доходы физических лиц» Кодекса.

При приобретении организацией питьевой воды для своих сотрудников указанные лица могут получать доходы в натуральной форме, как это установлено ст. 211 Кодекса, а организация, приобретающая питьевую воду, выполнять функции налогового агента, предусмотренные ст. 226 Кодекса.

В этих целях организация должна принимать все возможные меры по оценке и учету экономической выгоды (дохода), получаемой сотрудниками.

Вместе с тем, если при потреблении сотрудниками питьевой воды, приобретенной организацией, отсутствует возможность персонифицировать и оценить экономическую выгоду, полученную каждым сотрудником, дохода, подлежащего обложению налогом на доходы физических лиц, не возникает.

Настоящее письмо Департамента не содержит правовых норм или общих правил, конкретизирующих нормативные предписания, и не является нормативным правовым актом. В соответствии с Письмом Минфина России от 07.08.2007 N 03-02-07/2-138 направляемое мнение Департамента имеет информационно-разъяснительный характер по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах и не препятствует налоговым органам, налогоплательщикам, плательщикам сборов и налоговым агентам руководствоваться нормами законодательства о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.

Заместитель директора Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики С.В.РАЗГУЛИН

Публикации по этой теме:

1. Налог на доходы с Форекс
2. Получил доход от квартиранта — заплати налоги
3. Налог на «силикон»
4. Налог на полеты

Вариантов выхода два: снизить расходы или повысить доходы, ну или как-то сочетать эти два подхода.

Снижать расходы никто не собирается, поэтому Минфин видит выход в повышении доходов. Безусловно, доходы могут повыситься за счет роста экономики (увеличится база для начисления и сбора действующих налогов), но в фискалы в Минфине, похоже, в это особо не верят, поэтому видят выход в увеличении налоговой нагрузки. Помимо поднятых с 01.01.2011 страховых взносов во внебюджетные фонды нас ожидает:

- повышение косвенных налогов (НДС и акцизы (в первую очередь, на алкоголь и сигареты));

- повышение НДПИ на газ;

- введение налога на недвижимое имущество.

При этом отмечается, что НДФЛ и налог на прибыль организаций, скорее всего, не изменят.

В целом, по словам заместителя министра финансов РФ С.Шаталова: «Я думаю, что в ближайшие годы тренд уже совершенно определился… Мы вышли на траекторию повышения налогов«.

Похоже, бизнес будет активнее искать налоговые гавани.

Публикации по этой теме:

1. Минфин о государственной пошлине за обращение в суд
2. Декларация по НДС за 4 квартал 2009 года
3. Богачи требуют повышения налогов
4. Восемь интересных налогов США и Великобритании

Все понятно и логично вписывается в новую антиалкогольную кампанию государства (например, предполагается ввести запрет на ночную торговлю крепным спиртным), однако комментарий Алексея Кудрина, касающийся этого роста акцизов, звучит  довольно забавно. С его слов после такого увеличения курильщики и выпивохи должны почувствовать увеличение своего вклада в дело решения социальных задач, стоящих перед обществом и государством:

Чтобы люди чувствовали: кто пьет водку, кто курит, тот больше внесет помощь государству. Выкурив пачку сигарет, значит, больше внес средств на решение социальных задач: поддержка демографии, развитие других социальных услуг, поддержка рождаемости.

Источник.

Публикации по этой теме:

1. Жесткие инициативы министра финансов
2. Увеличение призывного возраста имеет обратную силу?
3. Премьер-министр в Пикалеве разыгрыл старый сценарий
4. Транспортный налог заменят акцизами

Письмо Минфина РФ от 13 января 2010 г. №03-07-15/01

В связи с Вашим письмом о порядке представления налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость за четвертый квартал 2009 года Минфин России сообщает.

Приказом Минфина России от 15 октября 2009г. №104н, зарегистрированным Минюстом России 24 декабря 2009г. (регистрационный номер 15808), утверждена форма налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость и порядок ее заполнения.

Согласно пункту 3 данного приказа он вступает в силу, начиная с представления налоговой декларации за четвертый квартал 2009 года.

В связи с этим налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость за четвертый квартал 2009 года налогоплательщикам следует представлять по форме, утвержденной указанным приказом Минфина России.

В случае, если до момента официального опубликования вышеуказанного приказа Минфина России налогоплательщиками будут представлены декларации по налогу на добавленную стоимость по ранее применявшейся форме, утвержденной приказом Минфина России от 7 ноября 2006г. №136н, полагаем, что налоговым органам, руководствуясь пунктом 4 статьи 80 Налогового кодекса Российской Федерации, отказывать в принятии таких деклараций не следует.

С.Д. Шаталов

О чем, собственно, п.4 ст.80 НК РФ? Он о том, что налоговый орган не вправе отказывать в принятии налоговых деклараций, если их сдает налогоплательщик. Но это совсем не означает, что после того, как налоговый орган фактически принял документ с названием «налоговая декларация», он будет считать декларацию своевременно и надлежащим образом поданной.

В принципе, у налоговых органов в запаснике есть известный и неплохо отработанный «трюк», когда они заявляют, что если документ подан не по действующей форме документа, то он считается неподанным.

Так о чем написал Минфин? О том, что «принимайте по старой форме и никого к ответственности не привлекайте» или о том, что «принимайте по старой форме, а потом делайте выводы по отработанной схеме»?

Ключом к ответу, наверно, может быть слово «полагаем«, используемое в письме. Похоже, что им Минфин РФ снимает с себя какую-либо ответственность за сложившуюся с декларациями по НДС за четвертый квартал 2009 года ситуацию и рекомендует налоговым органам действовать по своему усмотрению. Теперь все в руках ФНС РФ.

Публикации по этой теме:

1. Начислять проценты по ст.395 ГК РФ на сумму задолженности с НДС или без НДС?
2. НДС, авансы, вычеты: новое в 2009 году
3. С 1 июля 2009 года в России начнется массовая перерегистрация ООО
4. Декларация 2010