Юридический блог

Темы курса, выносимые на контрольную работу:

• налог на доходы физических лиц (НДФЛ);
• налог на прибыль организаций (НПО);
• государственная пошлина (ГП).

Термины (категории), которым, возможно, надо будет дать определение (перечень не исчерпывающий):

• доход (из ч.1 НК РФ);
• налогоплательщики НДФЛ;
• общие условия признания физического лица налоговым резидентом РФ;
• объект налогообложения НДФЛ для физических лиц – налоговых резидентов РФ;
• объект налогообложения НДФЛ для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами РФ;
• примеры доходов, полученных физическим лицом в натуральной форме (минимум 2);
• примеры доходов, полученных физическим лицом в виде материальной выгоды (минимум 2);
• примеры доходов, не подлежащих налогообложению НДФЛ (3-4 примера);
• налоговый период по НДФЛ;
• виды налоговых вычетов по НДФЛ (назвать);
• налоговые ставки НДФЛ;
• срок уплаты НДФЛ;
• сроки уплаты авансовых платежей по НДФЛ;
• сроки подачи налоговой декларации по НДФЛ;
• консолидированная группа налогоплательщиков;
• налогоплательщики НПО;
• организации, признаваемые налоговыми резидентам РФ;
• прибыль для российских организаций, не являющихся участниками консолидированной группы налогоплательщиков;
• прибыль для иностранных организаций, осуществляющих деятельность в РФ через постоянное представительство;
• прибыль для иностранных организаций (без постоянного представительства);
• обособленное подразделение организации;
• постоянное представительство (общее определение);
• доходы от реализации (НПО);
• внереализационные доходы (НПО) (2-3 примера);
• доходы, не учитываемые при определении налоговой базы (НПО) (2-3 примера);
• амортизируемое имущество (НПО);
• методы начисления амортизации (НПО);
• внереализационные расходы (НПО) (2-3 примера);
• безнадежная дебиторская задолженность (НПО);
• методы признания доходов и расходов (НПО);
• общая налоговая ставка НПО, ее деление на составляющие;
• налоговый период и отчетные периоды по НПО;
• срок уплаты НПО (итоговый);
• срок подачи декларации по НПО (итоговый);
• налоговый учет по НПО;
• определение ГП, данное в НК РФ;
• случаи, когда физические лица и организации признаются плательщикам ГП;
• случаи возврата уплаченной ГП (2-3 примера).

1.

При расчете налоговой базы признаются расходы на оплату услуг по организации туризма, санаторно-курортного лечения и отдыха на территории Российской Федерации, оказанных (А) работникам, (Б) супругам работников, (В) родителям работников, (Г) детям  работников в возрасте до 18 лет, а также детям работников в возрасте до 24 лет, если они обучаются по очной форме.

Расходы признаются в фактически понесенном размере, но не более 50.000 рублей на каждого из граждан (например, если работник воспользовался услугой с супругой и ребенком, то лимит составляет 50.000 х 3 = 150.000). При этом совместно со взносами на добровольное страхование такие расходы не должны превышать 6% от суммы расходов на оплату труда по организации.

2.

Статья 269 НК РФ дополнена пунктом 7.1, устанавливающим условия, при которых непогашенная задолженность по долговому обязательству не признается для налогоплательщика – российской организации контролируемой задолженностью.

Суть этих условий можно охарактеризовать так: «задолженность не признается контролируемой, если заемный капитал пришел из юрисдикции, с которой заключен договор об избежании двойного налогообложения; инвестиции внесены надолго (возврат заемного капитала начинает не ранее чем через 5 лет после внесения); инвестиционный проект, под который привлекли капитал, реализуется на территории РФ».

3.

До 2017 года ставка по налогу на прибыль (20%) имела две составляющие «федеральную» (2%) и «региональную» (18%). Затем «временно» (на период 2017-2020 годов) пропорцию 2/18 изменили на пропорцию 3/17.

Сейчас этот «временный» период 2017-2020 годов продлевают до 2024 года включительно.

Одновременно изменились права субъектов Российской Федерации по понижению «региональной» составляющей ставки налога: убран нижний предел 13,5 (12,5), но при этом указано, что понижать можно исключительно для отдельных категорий налогоплательщиков в случаях, указанных в гл.25 НК РФ. Таких случаев относительно немного и связаны они с функционированием особых экономических зон.

4.

Введены нормы, посвященные особенностям налогообложения международных холдинговых компаний (об этом будет отдельный пост).

Темы курса, выносимые на контрольную работу:

1. Субъекты налогового права.
2. Общие правила исполнения обязанности  по уплате налогов (сборов). Зачет и возврат налогов (сборов).
3. Изменение срока уплаты налога, сбора, пени.
4. Способы обеспечения исполнения обязанности по уплате налога (сбора).
5. Налоговая декларация и налоговый контроль.
6. Налоговые правонарушения и ответственность за их совершение.
7. Защита прав налогоплательщиков, налоговых агентов и иных лиц, участвующих в налоговых отношениях.

Примерный (не исчерпывающий) перечень терминов (понятий) для контрольной работы:

Налогоплательщик; организация; обособленное подразделение организации; индивидуальный предприниматель; взаимозависимые лица; налоговый агент; консолидированная группа налогоплательщиков; законный представитель налогоплательщика; уполномоченный представитель налогоплательщика; налоговые органы; финансовые органы; налоговая декларация; уточненная налоговая декларация; инвестиционный налоговый кредит; требование об уплате налога и сбора; налоговое уведомление; индивидуальный номер налогоплательщика; сведения, составляющие налоговую тайну; налоговое правонарушение; цель налоговой проверки; виды способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов (6); пеня; обстоятельство, отягчающее налоговую ответственность (1); обстоятельства, смягчающие налоговую ответственность; повторная выездная налоговая проверка; налоговый контроль.

Некоторое время назад обращал внимание на то, что физическому лицу, которое не зарегистрировано в качестве ИП, при осуществлении им систематической деятельности, приносящей доход, а также при получении дохода от имущества, возможно доначисление “предпринимательских” налогов. В первую очередь речь  шла о НДС (ссылка).

Основа для такого доначисления – ст.11 НК РФ, которая признает индивидуальным предпринимателем для целей налогообложения любое физическое лицо, которое осуществляет предпринимательскую деятельность, даже в случае, если это лицо не зарегистрировано в качестве такового в установленном порядке.

Сейчас появилось подтверждение на уровне практики высшей судебной инстанции того, что налоговые органы вправе толковать (применять) законодательство о налогах и сборах в таком ключе (см. Определение ВС РФ № 16-КГ18-17).

Суть дела, рассмотренного судами: гражданин, не будучи зарегистрированным в качестве индивидуального предпринимателя, сдавал в аренду принадлежащие ему на праве собственности нежилые помещения (торговый павильон и встроенное помещение) для размещения арендаторами там аптек. С полученных доходов гражданин уплачивал налог на доходы физических лиц.

По мнению налогового орган такая деятельность физического лица (сдача в аренду нежилых помещений) является предпринимательской. Далее, невзирая на отсутствие регистрации в качестве ИП, гражданин является таковым (ст.11 НК РФ). Поскольку налогоплательщиками НДС являются организации и индивидуальные предприниматели (ст.143 НК РФ), то в данном случае физическое лицо должно было исчислить и уплатить НДС.

Итоговое решение по делу, оставленное в силе ВС РФ, вынесено в пользу инспекции. Ключевую роль сыграл факт того, что помещения сами по себе предназначены для предпринимательской деятельности. Тем не менее, не исключено, что налоговые органы могут попробовать эту практику толковать расширительно и начать начислять НДС физическим лицам и в случаях, когда они сдают в аренду (найм), например, квартиры без регистрации для этого в качестве индивидуальных предпринимателей.

Перечень возможных (примерных) тем докладов. Будет пополняться. 

Безусловно, можно формулировать свои темы, а также видоизменять предложенные.

1. Определение суммы налога расчетным путем (пп.7 п.1 ст.31 НК РФ) как результат противодействия налоговому контролю: практика применения
2. Автоматический обмен налоговой информацией с иностранными юрисдикциями в целях налогового контроля
3. Раскрытие налоговыми органами информации об организациях (п.1.1 ст.102 НК РФ): правовые последствия
4. “Углубленная” камеральная проверка: пределы полномочий налогового органа
5. Нарушение существенных условий процедуры рассмотрения материалов налоговой проверки как основание для отмены решения налогового органа (п.14 ст.101 НК РФ)
6. Убытки, причиненные разглашением информации, составляющей налоговую тайну: возможность взыскания компенсации
7. Использование сведений информаторов (whistleblowers) для целей налогового контроля: российская и зарубежная практика
8. Правовые проблемы компенсации убытков, причиненных действиями налоговых органов в ходе налогового контроля
9. Общедоступные критерии оценки рисков, используемые налоговыми органами в процессе отбора объектов для проведения выездных налоговый проверок: спорные положения
10. Проведение повторной проверки в порядке контроля за деятельностью нижестоящего налогового органа при наличии судебного акта по вопросу обжалования результатов первоначальной выездной проверки
11. Использование материалов ОРД в качестве доказательств по налоговой проверке

Темы курса, выносимые на контрольную работу:

• Понятие, предмет, система финансового права;
• Источники финансового права;
• Финансовые нормы и финансовые правоотношения;
• Финансовый контроль;
• Эмиссионное право;
• Валютное право;
• Проблемы правового регулирования финансово-правовыми средствами банковских, страховых, инвестиционных и валютных отношений;
• Налоги и сборы: понятие и основные признаки. Элементы налогообложение (обложения);
• Понятие, предмет, метод, система налогового права;
• Принципы налогового права;
• Источники налогового права.

Примерный (не исчерпывающий) перечень терминов (понятий) для контрольной работы:

• Аудиторская деятельность
• Банк (с точки зрения ФЗ “О банках и банковской деятельности”)
• Безналичное денежное обращение
• Валютное регулирование
• Валютный контроль
• Введение налога
• Взаимозависимое лицо (с точки зрения НК РФ)
• Денежная реформа
• Денежное обращение
• Деноминация
• Дивиденды (в соответствии с НК РФ)
• Доход (в соответствии с НК РФ)
• Законодательство о налогах и сборах
• Консолидированная группа налогоплательщиков
• Льгота по налогам и сборам
• Налог
• Налоги косвенные
• Налоги прямые
• Налоги личные
• Налоги реальные
• Налоговая база
• Налоговая ставка
• Налоговый агент
• Налоговый период
• Налогоплательщик
• Небанковские кредитные организации
• Недоимка
• Обособленное подразделение организации (в соответствии с НК РФ)
• Объект налогообложения
• Организация (в соответствии с НК РФ)
• Органы валютного контроля
• Перестрахование
• Реализация (в соответствии с НК РФ)
• Ревизия
• Сбор
• Специальный налоговый режим
• Установление налога
• Финансовая деятельность государства
• Финансовые органы (в соответствии с НК РФ)
• Финансовое право (отрасль)
• Финансовый контроль
• Финансы

Ориентиры для подготовки к контрольной работе (налоговое право, первый модуль).

Темы, по которым будет контрольная работа:

• налог на добавленную стоимость (НДС);
• акцизы;
• сборы за пользование объектами животного мира и водными биологическими ресурсами (СБОРЫ);
• водный налог (ВН);
• налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ).

Термины (категории), которым, возможно, надо будет дать определение (перечень не исчерпывающий):

• реализация (из ч.1 НК РФ);
• налогоплательщики НДС, акцизов, ВН, НДПИ;
• плательщики СБОРОВ;
• объекты налогообложения НДС, акцизов (минимум 3 объекта), ВН, НДПИ;
• сроки уплаты НДС, акцизов, СБОРОВ, ВН, НДПИ;
• сроки предоставления налоговой декларации по НДС, акцизам, ВН, НДПИ;
• налоговый период по НДС, акцизам, ВН, НДПИ;
• счет-фактура;
• налоговые ставки НДС;
• налоговые ставки акцизов (назвать группы (виды));
• момент определения налоговой базы НДС;
• подакцизные товары (перечень);
• добытое полезное ископаемое;
• налоговая база по НДПИ.

Возможные темы для задач (перечень не исчерпывающий):

• освобождение  от исполнения обязанности налогоплательщика по НДС;
• правила определения места реализации товаров, работ, услуг;
• момент определения налоговой базы по НДС;
• порядок подтверждения права на применение налоговой ставки 0% по НДС;
• налоговые вычеты по НДС, понятие и порядок применения;
• налоговые вычеты по акцизам;
• освобождение от уплаты акцизов при реализации за пределы Российской Федерации;
• определение количества добытого полезного ископаемого по НДПИ;
• определение стоимости добытого полезного ископаемого по НДПИ.