Юридический блог

Вопрос:

Наше предприятие первый раз столкнулось с
оформлением муниципальной гарантии. У меня как у главного бухгалтера к вам вопрос, на
который я бы хотела получить ответ.

У нас числится кредиторская задолженность, на эту
задолженность оформлена муниципальная гарантия. По этой гарантии Администрация города перечислила
деньги Бенефициару.

Как мне закрыть кредиторскую задолженность(основание) и будет ли это доходом (облагаемым при УСН) предприятия?

Ответ:

Действительно, вопрос неординарный. По крайней мере, на него нет ответов в НК РФ и нет подходящих разъяснений Минфина РФ и ФНС РФ.

Думаю, что решать данный вопрос необходимо с того, что разобраться, какая это гарантия:

1. Если гарантия с правом регресса (т.е. после иполнения Гарантом обязанности в пользу Бенефициар Гарант получает прваво требования к Принципалу), то здесь ничего особоенного не происходит – просто один кредитор заменяется на другого.

2. Если гарантия без права регресса (т.е. после исполнения Гарантом обязанности в пользу Бенефициара у Гаранта не возникает право требования к Принципалу), то здесь кредитор исчезает, а отражение данной операции в налоговом учете производится по аналогии с прощением долга. 

Во второй ситуции, на мой взгляд, возникают две проблемы:

2.1. Кридиторская задолженность, скорее всего возникла перед поставщиком или перед подрядчиком. Поскольку при УСН используется кассовый метод признания расходов, то можно ли в данном случае признать расходы?

2.2. Не образуется ли здесь дополнительный доход в сумме кредиторской задолженности, которую оплатил Гарант?

Я бы эту проблему, исходя из экономической сути произошедшего и из общих положений упрощенной системы налогообложения, решил бы так: принял бы расходы по приобретенным товарам (услугам, работам) и отразил бы доход в связи с погашением кредиторской задолженности Гарантом. Иными словами, с точки зрения налогообложения у Вас все останется так как было до выплаты суммы гарантии Гарантом, а кредиторская задолженности погасится.

Однако можете поступить и по-другому: расходы принять, а доходы не отражать, но в этом случае, наверняка, придется "пободаться" с налоговиками. Думаю, что формально-юридические основания для этого есть, но все это сложно.