Юридический блог

В условиях экономического кризиса, когда растет безработица, государство пытается изыскать различные способы борьбы с ней, в том числе и путем предоставления гражданам возможности быть самозанятыми (открыть свое дело). На это, в частности, направлена безвозмездная финансовая помощь, которая предоставляется через органы занятости.

Если вы получили такую помощь, то не спешите радоваться. В этой бочке меда есть и ложка дегтя – необходимо заплатить налоги.

Федеральная налоговая служба РФ по данному вопросу выпустила следующее разъяснение:

Письмо ФНС России от 28.12.2009 № ШС-22-3/978@
«О налогообложении целевой финансовой помощи»

В Федеральную налоговую службу поступают запросы налогоплательщиков о необходимости уплаты налогов с безвозмездной финансовой помощи, предоставляемой безработным гражданам для организации ими предпринимательской деятельности в целях реализации государственных программ самозанятости.

В этой связи Федеральная налоговая служба сообщает следующее.

1. Согласно пункту 1 статьи 346.15 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения (далее – УСН), при определении объекта налогообложения учитывают доходы от реализации, определяемые в соответствии со статьей 249 НК РФ и внереализационные доходы, определяемые в соответствии со статьей 250 НК РФ. При этом статьей 250 НК РФ предусмотрено, что внереализационными доходами признаются доходы, не указанные в статье 249 НК РФ.
При определении объекта налогообложения не учитываются доходы, перечисленные в статье 251 НК РФ. Это установлено подпунктом 1 пункта 1.1 статьи 346.15 НК РФ. Перечень таких доходов является исчерпывающим.
Доходы в виде целевых поступлений и финансирования указаны в статье 251 НК РФ в двух случаях.
В подпункте 14 пункта 1 статьи 251 НК РФ поименованы доходы в виде имущества, полученного налогоплательщиком по целевому финансированию. При этом перечень видов полученного имущества, которые можно отнести к средствам целевого финансирования, исчерпывающий. Безвозмездная финансовая помощь для организации предпринимательской деятельности, предоставляемая из средств бюджета в целях снижения безработицы, к ним не относится.
В соответствии с пунктом 2 статьи 251 НК РФ при определении объекта налогообложения не учитываются целевые поступления из бюджета.
Указанная финансовая помощь не удовлетворяет одному из обязательных условий для признания ее целевыми поступлениями из бюджета, а именно, не может быть получена индивидуальным предпринимателем напрямую из бюджета, поэтому к целевым поступлениям из бюджета, названным в пункте 2 статьи 251 НК РФ, также не относится.
На основании изложенного, индивидуальный предприниматель, который применяет УСН, должен при определении объекта налогообложения учесть в составе внереализационных доходов безвозмездную финансовую помощь, полученную для организации предпринимательской деятельности.

2. Порядок применения положений статьи 217 НК РФ разъяснен Минфином России в письме от 04.06.2009 № 03-04-07-01/190 (направлено письмом ФНС России от 18.06.2009 № ШС-17-3/121@).
Согласно вышеуказанным разъяснениям, статья 217 НК РФ не содержит положений, непосредственно предусматривающих освобождение от налогообложения налогом на доходы физических лиц финансовой помощи безработным гражданам на организацию собственного дела или на самозанятость.
Таким образом, в случае применения налогоплательщиком общего налогового режима бюджетные средства в виде финансовой помощи, предоставляемой безработным гражданам на организацию самозанятости, подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц в общеустановленном порядке.

С.Н. Шульгин,
действительный государственный советник
Российской Федерации 2 класса

Похоже, что с формально-юридической стороны вопроса налоговый орган абсолютно прав.

Сообщение редактировано 15:43 – 22 Февраль 2010 пользователем Евгений

Юрий Германович,

я прочитал письмо Минфина РФ, на которое Вы сослались и которое отправили мне на электронную почту. В нем несколько иная ситация анализируюется: как учитывается для целей налогообложения налогом на прибыль организаций получение сельскохозяйственным кооперативом целевого бюджетного финансирования и паевых взносов членов кооператива?

Т.е. ситуация получается следующая:

1. Вы получаете безвозмездную финансовую помощь, котору налоговики считают Вашим доходом и с которой, как они считают, Вы должны заплатить налоги.

2. Вы вносите эту финансовую помощь вкачестве взноса в с/х кооператив, а вот эту сумму Минфин РФ, согласно письму, которое Вы мне отправили, не рассматаривает как тот доход, который необходимо облагать налогом на прибыль организаций.

Все это происходит из-за разницы в правовом регулировании налога на прибыль организаций и НДФЛ (у каждого из этих налогово свои специфические правила и свои специфические льготы и исключения из налогообложения).

По поводу «притягивания за уши безвозмезной финансовой помощи к имуществу и доходам»:

- видимо финсововую помощь они расценивают как имущество на основании п.2 ст.38 НК РФ и ст.128 ГК РФ. Из этих норм следует, что денежные средства (деньги) являются имуществом;

- а получение данного имущества они считают доходом на основании ст.41 НК РФ.

Вся проблема в том, что в НК РФ нет специального исключения (получение безвозмездной помощи не облагается налогомо), а коли так, то ФНС РФ считает, что облагать надо.

Они и материнский капитал, пока не внесли поправки в НК РФ, пытались НДФЛ облагать.