Юридический блог

Наличные расчеты: лимиты наличных расчетов, ответственность за их нарушение.

Вопрос:

Разъясните вопрос привлечения к ответственности за осуществление наличных расчетов с нарушением лимитов, установленных Указанием Банка России от 20.06.2007 №1843-У «О предельном размере расчетов наличными деньгами и расходовании наличных денег, поступивших в кассу юридического лица или кассу индивидуального предпринимателя».

Ответ:

В настоящее время упомянутое в вопросе Указание Банка России действует в редакции Указания Банка России от 28.04.2008 № 2003-У, а также имеется Официальное разъяснение от 28.09.2009 № 34-ОР о применении данного Указания.

В соответствии с этими документами с 22.07.2007 наличные расчеты между юридическими лицами, а также между юридическим лицом и гражданином, осуществляющим предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, между индивидуальными предпринимателями, связанные с осуществлением ими предпринимательской деятельности, в рамках одного договора, заключенного между указанными лицами, могут производиться в размере, не превышающем сто тысяч рублей.

Ответственность за нарушение данного правила о наличном расчете устанавливается в ст.15.1 КоАП РФ «Нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций». В соответствии с нормой данной статьи осуществление расчетов налиными деньгами с другими организациями сверх установленных размеров влечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от четырех тысяч до пяти тысяч рублей; на юридических лиц – от сорока тысяч до пятидесяти тысяч рублей.

Подвопрос: Срок давности для привлечения к ответственности за нарушение лимитов наличных расчетов?

Ст.4.5 КоАП РФ для данного состава устанавливает срок давности привлечения к ответственности (срок давности для вынесения постановления) – два месяца с момента совершения правонарушения. Продленные сроки давности (до 1 года) на правонарушения в виде нарушения лимитов расчетов наличными деньгами законом не распространяются.

Подвопрос: Какая из сторон несет административную ответственность за превышение предельного размера наличных расчетов?

Из текста ст.15.1 КоАП РФ и упомянутых Указаний и Разъяснения ЦБ РФ прямого ответа на этот вопрос не следует. Однако ранее в Письме от 24.11.1994 №14-4/308 ЦБ России указывал: «Меры финансовой ответственности за осуществление расчетов наличными деньгами сверх установленных предельных сумм применяются в одностороннем порядке к юридическому лицу, производящему платеж в адрес другого юридического лица» (в настоящее время данное письмо фактически утратило юридическую силу и может рассматриваться только как пример толкования правовых норм, регулирующих ответственность за нарушение лимитов наличных расчетов).

Соглашаются с этой позицией и налоговые органы: Письмо Управления Министерства РФ по налогам и сборам по г.Москве от 30.12.2002 № 29-12/64034.

Кроме того, практика применения ст.15.1 КоАП РФ складывается таким образом, что за наличные расчеты сверх лимитов привлекают к ответственности именно того, кто этот сверхлимитный платеж осуществляет. Принимающая сторона к ответственности не привлекается. Примеры такой практики:

- Постановление ФАС МО от 22.05.2006 №КА-А40/4070-06;

- Постановление ФАС Поволжского округа от 02.10.2003 №А55-2614/03-31;

- Постановление ФАС Поволжского округа от 30.10.2003 №А55-4572/03-3;

Однако необходимо учитывать и квази-отрицательную практику. Например, исходя из текста Постановления ФАС УО от 18.01.2008 №Ф09-11294/07-С1, общество привлекли к ответственности за сверхлимитные наличные расчеты в ситуации, когда оно принимало наличные деньги (в Постановлении упоминаются приходные ордера, а не квитанции к приходным ордерам).