Юридический блог

Вопрос:

ИП применяет ЕНВД и УСН, основной вид деятельности продажа запчастей частным лицам через магазин площадью менее 50кв м с применением ЕНВД, но у нас есть покупатель юр. лицо которые производят розничные покупки и оплачивают по безналу, у них основная деятельность оказание автотранспортных услуг. Вопрос по отношению к этим слелкам какую систему налогооблажения применить УСН или ЕНВД?

Ответ:

Данный вопрос напрямую законом не регламентирован.

Но думаю, что в данном случае лучше использовать УСН, т.к. автотранспортное предприятие закупает запчасти в связи с тем, что они ей необходимы для оказания транспортных услуг.

Логика изложена в следующей публикации (там объясняется в каких случаях используется ЕНВД, а в Вашем случае эту логику необходимо использовать с точностью до наоборот):

На уплату ЕНВД могут переводиться налогоплательщики, осуществляющие предпринимательскую деятельность в сфере розничной торговли через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 кв. м по каждому объекту организации торговли (пп. 6 п. 2 ст. 346.26 НК РФ).

Под розничной торговлей понимается предпринимательская деятельность, связанная с торговлей товарами (в том числе за наличный расчет, а также с использованием платежных карт) на основе договоров розничной купли-продажи (ст. 346.27 НК РФ).

Как правило, договоры розничной купли-продажи заключаются с покупателями – физическими лицами. Однако согласно разъяснениям Пленума ВАС РФ розницей признается также и продажа товаров юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям, если эти товары они приобретают у продавца, который ведет предпринимательскую деятельность по продаже товаров в розницу. Правда, речь идет только о товарах, предназначенных для обеспечения деятельности покупателя в качестве организации или гражданина-предпринимателя. Это оргтехника, офисная мебель, транспортные средства, материалы для ремонтных работ и т.п. (п. 5 Постановления Пленума ВАС РФ от 22.10.1997 № 18).

Таким образом, категория покупателя и способ оплаты товаров (наличный/безналичный расчет) не имеют значения. В розницу можно продавать товары как физическим, так и юридическим лицам. На это же указывают и контролирующие органы (письма Минфина России от 16.06.2009 № 03-11-06/3/164, от 28.04.2009 № 03-11-09/149, от 09.02.2009 № 03-11-09/38, от 01.04.2008 № 03-11-04/3/162, от 06.03.2008 № 03-11-05/52, ФНС России от 20.11.2007 № 02-7-12/440@).

Основным различием между реализацией товара по договору розничной купли-продажи и договору поставки является конечная цель использования приобретаемого покупателем товара. Так, реализация товаров, назначение которых предполагает их использование исключительно для ведения предпринимательской деятельности (по прямому назначению или для последующей реализации), не может рассматриваться как осуществляемая в рамках розничной торговли. К таким товарам относятся:

- контрольно-кассовая техника (запчасти и расходные материалы к ней), весы, детекторы банкнот и т.п. (письма Минфина России от 12.11.2007 № 03-11-05/265, от 10.08.2007 № 03-11-04/3/316, от 27.03.2006 № 03-11-04/3/155);

- торговое оборудование (торговые стеллажи, торговые витрины, торговая мебель, холодильное оборудование и т.п.) (письма Минфина России от 06.10.2008 № 03-11-05/234, от 20.09.2007 № 03-11-05/226, от 09.02.2007 № 03-11-05/28, от 10.03.2006 № 03-11-04/3/124);

- офисное оборудование (письмо Минфина России от 20.09.2007 № 03-11-05/226);

- стоматологические материалы (письмо Минфина России от 02.03.2006 № 03-11-04/3/104).

 Данную позицию поддерживают суды (см. постановления ФАС Поволжского округа от 30.01.2007 № А12-13219/06-С51, ФАС Волго-Вятского округа от 15.01.2007 № А43-562/2006-40-16).