Об отсутствии должной осмотрительности в выборе контрагентов налоговые органы заявляют чуть ли не в каждом налоговом споре, суть которого состоит во вменении необоснованной налоговой выгоды. Налогоплательщики в ответ на данное обвинение вытаскивают ворохи всевозможных бумаг: от копий уставов и выписок из ЕГРЮЛ до протоколов деловых встреч и переговоров.

Однако, похоже, скоро появится новый способ доказывания проявления должной осмотрительности — справка о том, что контрагент надлежащим образом исполняет свои налоговые обязательства. По крайней мере, надеяться на это позволяет Постановление ФАС ЗСО от 16.07.2010 по делу №А27-25724/2009.

Суть спора: налогоплательщик неоднократно (74 раза) обращался в налоговый орган с просьбой предоставить информацию «о выполнении налоговых обязательств предполагаемых контрагентов, необходимой … для исполнения осмотрительности и осторожности в выборе контрагентов». Налоговый орган отказал в предоставлении такой информации, сославшись на положения ст.102 НК РФ о налоговой тайне, и предложил пользоваться сайтом ФНС РФ, где «публикуется открытая и общедоступная информация о зарегистрированных юридических лицах».

Требование налогоплательщика: признать отказ (письмо с отказом) недействительным, обязать устранить допущенные нарушения прав и законных интересов путем предоставления запрошенной информации.

Судебное решение: все заявленные требования налогоплательщика удовлетворены (решение оставлено в силе апелляционной и кассационной инстанциями). Суды, сославшись на ст.102 НК РФ, ФЗ от 27.07.2006 №149-ФЗ «Об информации, информационных технологиях и о защите информации» и Письмо МНС РФ от 05.03.2002 №ШС-6-14/252 «Об отнесении сведений о задолженности налогоплательщика к налоговой тайне», пришли к выводу, что сведения об исполнении налогоплательщиками своих обязательств по уплате налогов не являются налоговой тайной.

Конечно, это еще не закон и не ведомственный акт ФНС РФ, но есть надежда, что ВАС РФ, а также другие ФАС округов поддержат данную практику и налогоплательщики смогут получать соответствующие справки, которые, как минимум, перекроют возможность налоговым органам безосновательно обвинять налогоплательщиков в отсутствии должной осмотрительности и строить на этом свои выводы о получении необоснованной налоговой выгоды.

К тому же, право налогоплательщиков получать подобные справки — это, на мой взгляд, нормальный подход к распределению ответственности между налогоплательщиками и налоговыми органами. Сейчас, например, довольно часты случаи, когда за действия недобросовестных налогоплательщиков отвечают добросовестные, а налоговые органы, на учете которых стоят эти самые недобросовестные налогоплательщики, бездействуют (не занимаются усиленным контролем за их деятельностью даже в случаях, когда очевидно, что у налогоплательщика что-то не так: перестает сдавать отчетность, существенные «перекосы» в отчетности и т.п.), поскольку в большинстве случаев им проще взыскать дополнительный налог, штрафы и пени с платежеспособного налогоплательщика, чем заниматься скурпулезной и трудозатратной работой с откровенным уклонистом.

Иногда организации (предприниматели) совершают достаточно интересные и одновременно экзотические хозяйственные операции, а потом думают, как это все провести в учете. Иногда даже хочется завести на Юридическом блоге специальную рубрику для этого.

Итак, клерк.ру публикует следующий вопрос налогоплательщика:

Организация приобрела служебную собаку за 32 000 рублей для охраны. После смерти собаки было принято решение о ее кремации. Вправе ли организация учесть при налогообложении прибыли затраты на кремацию?

Далее приводится консультация эксперта, суть которой в следующем:

- в данном случае собака является основным средством и затраты на ее приобретение относятся на расходы, уменьшающие налоговую базу по налогу на прибыль организаций в порядке амортизации (п.1 ст.257 НК РФ);

- кремация собаки — это ликвидация выводимого из эксплуатации основного средства и затраты на такую ликвидацию можно учесть как расходы при исчислении налога на прибыль (пп.7 п.1 ст.265 НК РФ).

В целях защиты прав налогоплательщиков — физических лиц налоги, пени и штрафы с них взыскиваются исключительно в судебном порядке. Допустим, не уплатил гражданин 100 рублей налога на имущество физических лиц, налоговый орган мало того, что должен сначала еще вручить ему налоговое уведомление и требование, так потом еще необходимо обратиться в суд за судебным актом, позволящим осуществлять принудительное взыскание. Наработаться успевают все.

С другой стороны, внесудебное взыскание, мало того, что противоречит Конституции РФ, так еще легко может привести к нарушению прав, когда достаточно существенная сумма будет взыскиваться без какого-либо основания, а, например, в силу какой-то учетной ошибки налогового органа.

Федеральным законом от 29.11.2010 № 324-ФЗ в Налоговый кодекс РФ внесены изменения, которые призваны установить компромиссный подход. Теперь налоговый орган будет обращаться в суд с завлением о взыскании недоимки, штрафа и пени только в том случае, если совокупная задолженность превышает 1.500 рублей. До этого момента налоговый орган будет накапливать требования и выжидать момент, когда лимит будет превышен. Исключение сделано только для ситуации, когда истекают сроки давности обращения в суд — в этом случае заявление может быть подано до достижения соответствующего лимита.

В целом, неплохая новелла. Только я думаю, что имеет смысл поднять планку до 3.000 — 5.000 рублей…

Тезисы доклада на семинаре Группы компаний «СБП» (www.pravo-help.ru) и «Европейского трастового банка» – «Всё о договоре поставки. Организация правовой работы с поставщиками и покупателями. Правовые тонкости заключения, исполнения договора. Способы взыскания долга».

Кира Гин-Барисявичене, Управляющий партнер ГК «СОДЕЙСТВИЕ БИЗНЕС ПРОЕКТАМ».

Если Вы оказались в ситуации, когда:

- взыскать долг Вам так и не удалось;

- Вы просто забыли про то, что Вам должны;

- не предпринимали меры к взысканию долга, а когда спохватились, то оказалось, что уже истек срок исковой давности (три года по ст. 196 ГК РФ)…

В этом случае Вас ждет последнее утешение: долги безнадежные к взысканию Вы вправе списать в расходы и тем самым уменьшить налогооблагаемую базу по прибыли и, соответственно, уменьшить налог на прибыль к уплате в бюджет. Читайте продолжение… »

Сколково, инновации, наукоград и т.п. – этим последние полгода заполнены все СМИ. Мнений по поводу данного проекта множество: от скепсиса по мотивом того, что все закончится гигантским распилом бюджетных денег, до восторженных речей о светлом будущем проекта от его нынешних менеджеров. Я же решил посмотреть на практическую сторону проекта, а если быть точнее – на финансовую, а еще точнее — на налоговую. Благо есть что рассматривать, так как вступил в силу Федеральный закон от 28.09.2010 №243-ФЗ, который ввел ряд налоговых льгот. Итак, организации, получившие статус участников проекта «Сколково» имеют право:

1. На освобождение от обязанностей налогоплательщика НДС, связанных с исчислением и уплатой данного налога, в течение десяти лет со дня получения соответствующего статуса. Правда, это не распространяется на обязанности по исчислению и уплате НДС в связи с ввозом на таможенную территорию РФ товаров.
2. В течение десяти лет со дня получения соответствующего статуса на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика по налогу на прибыль организаций.
3. На освобождение от налога на имущество и земельного налога.
4. На ставку страхового взноса в ФСС, ПФ, и ФМС в размере 14% (в то время, как для подавляющего числа предприятий и предпринимателей в России это ставка с 01.01.2011 перевалит за 30-процентный барьер).

Правда, в данных налоговых льготах есть одна «ложка дегтя» — организации утрачивают право на них (на льготы), если их выручка от реализации (работ, услуг) превышает один миллиард рублей в год (в некоторых случаях должна быть также получена прибыль больше определенного размера).

5. На освобождение от уплаты ряда государственных пошлин (например, за выдачу разрешения на работу на территории РФ иностранному гражданину, если он собирается работать в Сколково).

Солидные льготы. Я бы даже сказал больше – это практически полное освобождение от налогообложения.

P.S. Между тем, особый интерес и одновременно недоумение вызывает право участников проекта по осуществлению исследований, разработок и коммерциализации их результатов в Сколково в случае, если выручка от реализации товаров (работ, услуг) не превышает один миллиард рублей, не вести бухгалтерский учет.

Представляю себе, как указанные участники проекта приходят к потенциальному инвестору и предлагают вложить в их бизнес пару сотен миллионов рублей. Инвестору идея нравится, он с азартом ее обсуждает, ну а потом дело доходит до конкретики: сколько инвестиций, в какие сроки, детали бизнес-плана, контрольные процедуры за целевым использованием денег… и тут лицо инвестора вытягивается, т.к. инноваторы говорят ему: «Да зачем этот контроль?! Вы нам не доверяете?! Да и контролировать, собственно, нечего – мы даже и бухгалтерский учет вести не собираемся!..».

Коммерсантъ публикует интервью с руководителем Федеральной налоговой службы России Михаилом Мишустиным:

«Мы не будем объявлять кого-то в налоговый розыск» // Глава ФНС Михаил Мишустин об успехах службы и претензиях бизнеса На этой неделе Федеральная налоговая служба (ФНС) проводит крупнейшую в своей истории международную конференцию, приуроченную к 20-летию налоговых органов РФ. В Москву приедут два десятка руководителей фискальных служб мира, президенты глобальных налоговых практик аудиторских… открыть материал …

Тезисы, которые мне показались интересными:

1. Введения прогрессивной шкалы ставок налога на доходы физических лиц не планируется.

2. Налог на роскошь, если он будет введен, будет дублировать уже действующие имущественные налоги (земельный, на имущество), поэтому важнее не вводить новый налог, а установить справедливые и адекватные методы оценки объектов налогообложения действующих налогов.

3. Введение единого налога на ненедвижимость тормозится отсутствием единого кадастра недвижимости, методики массовой оценки недвижимости и самой этой массовой оценки недвижимости. Все данные подготовительные мероприятия могут быть завершены до конца 2012 года.

4. Практика «зарплатных» и «убыточных» комиссии в налоговых органах законна и будет продолжена.

5. ФНС РФ не испытывает кадровых трудностей — на работу приходит много способной молодежи, рассматривающей работу в высокотехнологичной налоговой службе как престижную.

6. Идея передачи функций по регистрации юридических лиц органам юстиции непонятна, нецелесообразна, несвоевременна и т.п.

Полную версию интервью читайте на сайте Коммерсанта.

Руководители российских организаций в такие «кризисные» для предприятия моменты, как наложение ареста на расчетный счет, а также появление на нем «картотеки» в связи с выставленим инкассовых поручений налогового органа, знают очень простой выход: надо открыть новый расчетный счет и быстро провести через него необходимые платежи.

Однако скоро такие «маневры» станет совершать намного сложнее. В декабре вступают в силу изменения в Налоговый кодекс РФ, вносимые туда Федеральным законом от 03.11.2010 № 287-ФЗ, которые вводят следующие правила:

1. Банки будут сообщать налоговикам об открытии, закрытии или об изменении реквизитов счета организации (индивидуального предпринимателя) в налоговый орган в течение не пяти, а трех дней с момента соответствующего открытия, закрытия или изменения.

2. Банки будут обязаны выдавать налоговым органам справки о наличии счетов и (или) об остатке денежных средств на них, а также выписки по операциям на счетах в течение трех дней с момента получения мотивированного запроса, а не в течение пяти дней, как было раньше.

Казалось бы, сокращение на каких-то два дня, но иногда именно в эти два дня некоторые умудряются прогнать миллионы.