Юридический интернет-журнал, серьезный и не очень


Рубрика ‘Налоговое право’

Отказ в возмещении НДС – средство обеспечения ликвидности бюджета

комментария 2

Отдел новостей ИА “Клерк.Ру” сообщает, что по данным ФНС налоговые органы в первом полугодии:
– отказали в возмещении НДС на 78 млрд. руб.;
– одновременно арбитражные суды признали необоснованными решения об отказе возмещения на 30 млрд.руб.

При этом обоснованный или небоснованный отказ (а таковым он оказывается достаточно часто) задерживает в бюджете деньги, которые явлются, по сути, бесплатным крдитным ресурсом.

В условиях кризиса на финансовых рынках, а также кризиса ликвидности, власти, наверняка, могут оказаться перед соблазном отдать ФНС команду придежать переплаченные в бюджет деньги, что, безусловно, является противоправным и нерыночным инструменотом, но, тем не менее, достаточно эффективным. А в случаях, подобных сегодняшнему положению на российском фондовом рынке, учитывая отношения властей к праву, законность вполне может быть отдана в жертву эффективности.

Автор: Евгений

Сентябрь 19th, 2008 в 11:28 дп

Опубликовано в: Налоговое право

Метки: , ,

Налоговики получают прецедентные судебные решения для устранения неопределенности или …

комментария 4

Законодатель при закреплении в Налоговом кодексе РФ состава налогового правонарушения “Непредставление налоговой декларации” (ст.119 НК РФ) умышленно или по неосторожности сформулировал его таким образом, что буквальное толкование позволяет прийти к выводу, что, в случае непредставления “нулевой” декларации в течение более 180 дней по истечении установленного законодательством о налогах срока представления такой декларации, назначать наказние в виде штрафа нельзя.

В чем сакральный смысл этого, я не знаю. Но факт является фактом – суды поддерживают такое толквание. Данный вывод следует из анализа соответствующей арбитражной практики… Кроме того, мне самому довелось заявлять подобные доводы в арбитражном процессе и они не были отвергнуты судом.

В этом году в борьбе за решение в пользу бюджета данного “принципиального вопроса” отличилась Инспекция № 11 по Иркутской области. Инспекция прошла все три судебные инстанции, пытаясь взыскать с налогоплательщика сто рублей за непредставление нулевой декларации по налогу на прибыль. Итогом стало Постановление ФАС ВСО от 21.08.2008 №А19-2364/08-45-Ф02-4071/2008, которым в удовлетворении данных требований налогового органа было отказано.

Подробности можно посмотреть здесь:

Клерк.Ру

Налоговиков оставили без ста рублей

Инспекция N 11 по Иркутской области прошла все три судебные инстанции, пытаясь взыскать с налогоплательщика сто рублей за непредставление нулевой декларации по налогу на прибыль.
Далее…

С юридической точки зрения в этом деле все понятно. Непонятны только мотивы, которыми налоговый оган руководствовался в своей принципиальности:
– Налоговая боролась за справедливость так, как она ее понимает (желание наказать организацию, откровенно не сдающую декларации);
– Это была попытка получить прецедентное решение, чтобы больше к этому вопросу не возвращаться;
– Или это обычное “боремся до последнего, даже если уверены, что это бесперспективно, и не обращая внимания на трудовые, материальные и репутационные издержки”?

Автор: Евгений

Сентябрь 15th, 2008 в 1:14 пп

Софт налогового органа – источник права?

Один комментарий

3-НДФЛ

Столкнулся с интересной ситуацией, связанной с заполнением декларации 3-НДФЛ (утв. Приказом Минфина №162н от 29.12.2007). Посылки, раскрывающие суть проблемы:

1. В разделе II Порядка заполнения формы налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (приказ, утвердивший ее, указан выше) есть положение, что при заполнении титульного листа, где надо указать свой статус, «в случае, если налогоплательщик может быть отнесен к нескольким категориям, указывается та категория, которой соответствует ближайшее к левому краю титульного листа соответствующее поле». Далее дается пример: «если физическое лицо, зарегистрированное в установленном порядке в качестве индивидуального предпринимателя, имеет обязанность по представлению Декларации в соответствии со статьей 227 Кодекса, и имеет обязанность по представлению Декларации в соответствии со статьей 228 Кодекса в связи с продажей собственного имущества, а также вправе представить Декларацию с целью получения имущественного налогового вычета в связи с приобретением квартиры, то при заполнении соответствующего поля формы Декларации ему необходимо указать категорию «физическое лицо, зарегистрированное в качестве индивидуального предпринимателя».

2. У конкретного физического лица была ситуация, как раз описанная выше, поэтому он поставил соответствующую галочку в категорию «физическое лицо, зарегистрированное в качестве индивидуального предпринимателя».

3. Далее, в разделе VIII того же Порядка (этот раздел посвящен заполнению раздела 6 Декларации 3-НДФЛ «Суммы налога, подлежащие уплате (доплате) в бюджет/возврату из бюджета») есть указание: Читайте продолжение… »

Автор: Евгений

Сентябрь 8th, 2008 в 10:11 пп

Стандартный налоговый вычет по НДФЛ vs Personal Allowance

комментариев 5

Стандартный вычет

В Российской Федерации доходы физических лиц облагаются налогом на дохды физических лиц (НДФЛ) и в этом вопросе наша страна не является исключением – подобные налоги взимаются в большинстве государств. Схожи, в целом, не только объекты налогообложения, но и порядки определения налоговых баз. Разница, пожалуй, только в сроках уплаты налога и в налоговых ставках.

И во многих иностранных государствах, и в России при исчислении НДФЛ можно вести речь о так называемом необлагаемом налогом минимуме. Грубо говоря, эта та сумма, которую государство считает нецелесообразным облагать налогом у физического лица. Можно это рассматривать данную конструкцию как оценку со стороны государства доходов ниже этой суммы как доходов, на которые государство претендовать считает для себя непозволительным.

У нас такой необлагаемый налогом минимум в Налоговом кодексе РФ называется стандартным налоговым вычетом (ст.218 НК РФ). В 2008 году для подавляющего большинства налогоплательщиков РФ (исключение составляют некоторые категории льготников, у которых установлен повышенный размер) стандартный налоговый вычет составляет 400 рублей за каждый месяц налогового периода. При этом данный налоговый вычет применяется только до того месяца, в котором суммарных доход налогоплательщика с начала налогового периода не превышает 20 000 рублей.

Например, если у налогоплательщика заработная плата 15.000 рублей в месяц, то он в январе стандартный налоговый вычет получит, а в феврале уже нет, т.к. его суммарных доход составит 30.000 рублей. А если заработная плата у налогоплательщика 20.001 рубль, то он вообще не получит стандартный налоговый вычет ни разу.

Попробуем сопоставить устанволенный в России необлагаемый налогом минимум с необлагамым минимумом в Великобритании. Там этот элемент налогообложения физических лиц называется Personal Allowance.

У каждого физического лица в Великобритании есть персональный необлагаемый минимум, который вычитается из налогооблагаемой базы. Величина этого минимума может меняться в зависимости от обстоятельств (возраст, инвалидность, наличие медицинской страховки и т.д.). Стандартной для 2007-2008 годов (британское правительство периодически индексирует эти цифры) является сумма в 5.225 фунтов стерлингов – этот годовой доход не будет облагаться налогом. Если же, к примеру, налогоплательщик старше 65 лет, то personal allowance увеличивается до 7.550 фунтов стерлингов в год. (Ссылка)

Итак, 400 х 12 = 4.800 рублей – стнадартный налоговый вычет в РФ (это в самом лучшем случае) и 5.225 фунтов стерлингов – обычный personal allowance в Великобритании. С учетом курса валют разница составляет 50 раз!

Такой размер стандартного налогового вычета в России – это подлинное крохоборство! Он, на мой взгляд, должен быть увеличен на порядок и приближен к размеру прожиточного минимума. Иными словами, государство не должно рассматривать доходы налогоплательщиков в пределах прожиточного минимума как источник пополнения бюджета… В этом смысле, глупым выглядит увеличение предела суммарного дохода, до достижения которого применяется стандартный налоговый вычет,- с 20.000 рублей до 40.000 рублей, которое, если и произойдет, то только с 01.01.2009. При этом вопрос о повышении самого этого стандартного налогового вычета не рассматривается…

Получается, что юридическая конструкция в НК РФ закреплена, бухгалтера эти вычеты обсчитывают и изводят кучу бумаги, а экономический эффект от всего этого мизерный… На мой взгляд, пришло время кардинально увеличивать размер стандартного налогового вычета.

Новые разъяснения ст.40 НК РФ

комментария 3

Конструкция, регулирующая вопрос трансфертного ценообразования в НК РФ, достаточно стабильна уже многие годы, однако судебные споры, связанные с ее применением, очень распространены. Во многом это связано с оценочными понятиями, которые содержатся в ст.40 НК РФ.

Недавно появилось Письмо Минфина РФ от 24.07.2008 № 03-02-07/1-312, которое содержит разъяснения некоторых из этих спорных оценочных понятий. В частности, в нем финансовый орган дает свою интерпретацию понятиям “непродолжительный период времени” и “сопоставимые условия сделок”.

Исходя из указанного Письма, непродолжительным периодом времени “может быть признан период времени, определенный на основе исследования конкретных обстоятельств экономической деятельности налогоплательщика, учета особенности реализации товаров, выполнения работ, оказания услуг и специфики таких товаров, работ, услуг”. Кроме того, Минфин РФ указывает, что “для каждой сферы деятельности характерен свой период времени, соответствующий признаку непродолжительного периода, в течение которого отклонение примененных налогоплательщиками цен вызвано колебаниями рыночных цен”.

Относительно сопоставимых условий сделок в Письме содержится следующее указание: “условия сделок на рынке идентичных (а при их отсутствии -однородных) товаров, работ или услуг признаются сопоставимыми, если различие между такими условиями либо существенно не влияет на цену таких товаров, работ или услуг, либо может быть учтено с помощью поправок”.

В целом, разъяснения понятные и обоснованные, однако, на мой взгляд, количества споров они уменьшить не в состоянии – слишком много остается на усмотрение конкретного правоприменителя.

Ознакомиться с полным текстом данного Письма можно на сайте клерк.ру:

Клерк.Ру

Минфин РФ: Письмо № 03-02-07/1-312 от 24.07.2008

Документы на Клерк.Ру

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу о применении ст. 40 Налогового кодекса Российской Федерации и
Далее…

Автор: Евгений

Август 11th, 2008 в 10:52 дп

Крупная “пруха” – это не повод забыть про государство

комментарий 21

Тюрьма

От тюрьмы и сумы не следует зарекаться ни в каком возрасте. А еще, нельзя забывать про финансовые интересы государства – иначе можно поплатиться свободой.

Как сообщает РИА "Новости", следственное управление УВД Юго-Западного административного округа Москвы возбудило уголовное дело против 63-летнего москвича, который 15 мая 2006 года выиграл в автоматах четыре миллиона сто шестнадцать тысяч рублей, однако не заплатил налог с выигрыша (налог на доходы физических лиц). Более того, он не не вставал на налоговый учет и не подавал соответствующую декларацию.

Пенсионеру вменяется часть 2 статьи 198 УК РФ (уклонение от уплаты налогов с физического лица в особо крупном размере). Данная статья в качестве максимального наказния предусматривает лишение свободы до трех лет. Кроме того, привлечение к уголовной ответственности не исключит обязанность уплатить сам налог.

Автор: Евгений

Июль 7th, 2008 в 9:00 пп

Наш НДС – это ассиметричный ответ на американскую ПРО

комментария 2

Кудрин

НДС является одним из камней преткновения в вопросе реформирования российской налоговой системы. Среди прочих вопросов специалисты в данной области живо обсуждают перспективы снижения ставки данного налога. При этом одним из активнейших противников этого является министр финансов Алексей Кудрин.

За время руководства российским финансовым ведомством министр приводил множество доводов в пользу этого и был последовательным оппонентом всех сторонников либерализации косвенного налогообложения…

Однако последний довод Алексея Кудрина превзошел все предыдущие. На последней ежегодной налоговой конференции РСПП он сделал в буквальном смысле "открытие мирового значения". Министр заявил: "Никто другой в мире – ни Франция, ни Китай – не может обеспечить ядерный паритет. И ядерная война не начнется, пока есть этот паритет. У России такая миссия – нести это нагрузку". Данная нагрузка, по словам Кудрина, обдходится в 33% расходной части бюджета (столько Россия тратит на оборону и безопасность). А так как заменить выпадающие поступления от НДС нечем, то его снижение приведет в том числе и к снижению военных расходов. Из этого следует вывод: НДС важен не только для России – он важен для всего человечества, т.к. спасает мир от немнуемой гибели.

В связи с этим журнал "Власть" наградил Алексея Кудрина дипломом "За открытие противоядерного НДС". Читайте об этом в № 25(778) от 30.06.2008.

Автор: Евгений

Июль 1st, 2008 в 9:37 пп



error: Content is protected !!