Юридический интернет-журнал, серьезный и не очень


Рубрика ‘Налоговое право’

Вопросы налогового контроля (осень 2018)

Нет комментариев

Перечень возможных (примерных) тем докладов. Будет пополняться. 

Безусловно, можно формулировать свои темы, а также видоизменять предложенные.

  1. Определение суммы налога расчетным путем (пп.7 п.1 ст.31 НК РФ) как результат противодействия налоговому контролю: практика применения
  2. Автоматический обмен налоговой информацией с иностранными юрисдикциями в целях налогового контроля
  3. Раскрытие налоговыми органами информации об организациях (п.1.1 ст.102 НК РФ): правовые последствия
  4. “Углубленная” камеральная проверка: пределы полномочий налогового органа
  5. Нарушение существенных условий процедуры рассмотрения материалов налоговой проверки как основание для отмены решения налогового органа (п.14 ст.101 НК РФ)
  6. Убытки, причиненные разглашением информации, составляющей налоговую тайну: возможность взыскания компенсации
  7. Использование сведений информаторов (whistleblowers) для целей налогового контроля: российская и зарубежная практика
  8. Правовые проблемы компенсации убытков, причиненных действиями налоговых органов в ходе налогового контроля
  9. Общедоступные критерии оценки рисков, используемые налоговыми органами в процессе отбора объектов для проведения выездных налоговый проверок: спорные положения
  10. Проведение повторной проверки в порядке контроля за деятельностью нижестоящего налогового органа при наличии судебного акта по вопросу обжалования результатов первоначальной выездной проверки
  11. Использование материалов ОРД в качестве доказательств по налоговой проверке

Автор: Евгений

Октябрь 12th, 2018 в 6:13 пп

Налог на отдых в России

Нет комментариев

Налог на отдых в РоссииВремя от времени россияне любят отдыхать. При этом наиболее качественный отдых всегда ассоциируется с поездкой если не на зарубежный курорт (Турция, Египет, Таиланд и т.п.), то хотя бы на российский (например, на черноморское побережье).

Однако в новостных лентах 2017 года в «бочку меда» идеи отдыха была добавлена «ложка дегтя» в виде сообщения, что за это надо будет заплатить отдельный налог – налог на отдых.

Попробуем разобраться, что из себя представляет этот платеж, и отразим все это в форме ответов на соответствующие вопросы. Читайте продолжение… »

Последний гражданин СССР и ФНС России

Нет комментариев

Вероятнее всего, это троллинг.

Но если человек действительно так думает, то можно, с одной стороны, посочувствовать – так как не легко ему с такими убеждениями, а с другой – похвалить за принципиальность.

Автор: Евгений

Декабрь 30th, 2017 в 1:24 пп

Электронные справки 2-НДФЛ от ФНС России

комментария 4

За последнее время приходилось несколько раз брать в бухгалтерии работодателя справки 2-НДФЛ: для подготовки налоговой декларации 3-НДФЛ и для кредитных организаций (банков) – для проверки кредитоспособности. Само по себе мероприятие нетрудозатратное… однако могут быть некоторые обстоятельства, которые затрудняют получение такой справки, например, если налогоплательщик сменил место работы и, более того, после смены места работы уехал в другой населенный пункт. В подобных случаях увеличиваются временные издержки (если обмен документами будет осуществляться по почте) и транзакционные (если налогоплательщик решит лично ехать в учетную службу предыдущего работодателя).

Но какой во всем этом смысл, если у налогового органа есть электронные версии этих справок и, по-хорошему, они бы могли выдавать их, по пути увеличивая популярность своих электронных сервисов?

Возможно именно такими доводами (в первую очередь последним) руководствовалась ФНС России, когда создавала в Личном кабинете налогоплательщика соответствующий сервис. Итак, сейчас там можно бесплатно получать электронные справки 2-НДФЛ, которые, по сути, с юридической точки зрения эквивалентны таким же справкам, выданным работодателем (налоговым агентом).

Справки выдаются с ЭЦП в двух видах: (1) это файл .pdf (в этом случае электронная подпись встроена прямо в документ), (2) также это файл .xml (в этом случае электронная подпись к такой справке 2-НДФЛ – это приложение еще одного файла в формате .p7s). Хотя сейчас все это скачивается одним архивом, но на практике можно использовать данные справки по-отдельности.

Многие банки уже начали принимать такие справки как приложения к заявкам на кредит (можно приложить к соответствующим формам, размещенным на сайте кредитной организации). Кстати, такой справке может быть даже больше веры, чем справке, принесенной от работодателя в бумажной форме, – ведь это означает, что работодатель сдавал ее в налоговые органы и, по всей очевидности, перечислил соответствующий налог в бюджет.

Подробнее можно почитать в Информации ФНС России от 02.11.2017.

Три вопроса, связанных с налоговыми агентами

Один комментарий

Три вопроса, обсуждавшихся на семинарах по налоговым агентам, с выдержками из Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 57 “О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации” (ПП ВАС РФ №57), отвечающими на них:

Первый: может ли сумма удержанного налога быть взыскана с налогового агента?

Если из норм части второй Кодекса не вытекают на этот счет специальные правила …, принудительное исполнение обязанностей налогового агента путем взыскания с него неперечисленных сумм налога, а также соответствующих сумм пеней возможно в случае, когда налоговым агентом сумма налога была удержана у налогоплательщика, но не перечислена в бюджет (Абз.5 п.2 ПП ВАС РФ №57).

Второй: уплачивает ли налоговый агент пени в связи с неудержанием суммы налога у налогоплательщика, если да то за какой период?

…учитывая компенсационный характер пеней как платежа, направленного на компенсацию потерь государственной казны в результате неуплаты налога в срок, с налогового агента, не удержавшего налог из денежных средств налогоплательщика, могут быть взысканы пени за период с момента, когда налог должен был быть им удержан и перечислен в бюджет, до наступления срока, в который обязанность по уплате налога должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно по итогам соответствующего налогового периода (Абз.6 п.2 ПП ВАС РФ №57).

Третий: может ли сумма неудержанного налога быть взыскана с налогового агента?

…указанные рекомендации о невозможности взыскания с налогового агента не удержанной им суммы налога и об ограничении периода взыскания пеней, основанные на том, что обязанным лицом продолжает оставаться налогоплательщик …, к которому и должно быть предъявлено налоговым органом соответствующее требование об уплате налога, не применимы при выплате денежных средств иностранному лицу в связи с неучетом данного лица в российских налоговых органах и невозможностью его налогового администрирования. Следовательно, в случае неудержания налога при выплате денежных средств иностранному лицу с налогового агента могут быть взысканы как налог, так и пени, начисляемые до момента исполнения обязанности по уплате налога (Абз.7 п.2 ПП ВАС РФ №57).

Кратко: первый вопрос – да; второй вопрос – да, но с момента, когда налог должен был быть удержан и до момента, когда налогоплательщик уже самостоятельно должен уплатить налог; третий – нет нельзя, за исключением случаев, когда налог не удержан у иностранного лица, не состоящего на налоговом учете в РФ.

Автор: Евгений

Ноябрь 4th, 2017 в 11:57 дп

ФНС России отложила раскрытие информации об организациях на 1 год

Нет комментариев

У ФНС России “что-то пошло не так”. Сервис “прозрачный бизнес” не проработал и суток (как мне показалось). Многие из тех, кто заходил на него и проверял свои подконтрольные организации (либо организации, информацией о которых они владеют), заявляли, что существенная часть раскрытых данных недостоверна.

И вот, официально объявлено о переносе первого размещения открытой части информации на 1 год (лето 2018 года) (см. Приказ ФНС России от 27.07.2017 N ММВ-7-14/582@ “О внесении изменений в приложение к приказу Федеральной налоговой службы от 29 декабря 2016 года N ММВ-7-14/729@”).

То ли IT служба ФНС России (либо сторонний подрядчик) “не вывезла проект”, то ли какие-то иные причины…

Автор: Евгений

Август 4th, 2017 в 4:01 пп

Методичка по выявлению налоговых преступлений

Нет комментариев

ФНС России своим Письмом от 13.07.2017 № ЕД-4-2/13650@ разослала территориальным налоговым органам  методические рекомендации по установлению в ходе налоговых и процессуальных проверок обстоятельств, свидетельствующих об умысле в действиях должностных лиц налогоплательщика, направленном на неуплату налогов (сборов).

Указывается, что они разработаны совместно со Следственным комитетом Российской Федерации и согласованы с ним.

Крайне интересный документ, в котором не только систематизируются положения законодательства и правовые позиции судов, но также приводятся конкретный практические примеры с рекомендациями, какие доказательства вины можно поискать.

Must read для всех, кто полагает, что к нему могут быть претензии от налоговых и следственных органов по вопросам налоговых правонарушений или даже преступлений. Впрочем, тем, кто “грехов” за собой не чувствует, исходя из принцпа “осведомлен – значи вооружен”, тоже стоит почитать.



error: Content is protected !!