Интернет проник практически во все сферы человеческой деятельности. Компьютер сейчас стал не просто инструментом для обработки и передачи данных, но и помощником в работе. Сложно назвать отрасль, в которой бы не использовали возможности IT. Недавно РЦ «Практик» порадовал своих пользователей новинкой в рамках  проекта «БезБумаг». Эта новость, безусловно, порадовала многих любителей работы на компьютере, которые имеют дело с отчетностью. Теперь есть возможность использовать в своей практике счета-фактуры в электронном виде. Если раньше всевозможные отчетные ведомства должны были дублировать свои файлы-документы бумажными, то теперь, благодаря новой разработке и приказу ФНС РФ от 05.03.12 под номером ММВ-7-6/138, который подтвердил все учетные форматы IT- версий книг, журналов учета, счетов-фактур, эта морока отпадает.

За электронными счетами-фактурами будущее торговли и услуг.

Конечно, многие сведущие люди скажут: «И где здесь новость? Давно так работаем». РЦ «Практик» с полным правом им ответит: «Новость в том, что теперь все это делается на официальном уровне, и без всякой самодеятельности, т.к. введена единая система отчетности в электронном виде». Это радует! Тем более такой вид документооборота дает ряд преимуществ:

1. Сокращается срок (и значительно) доставки информации агентам.

2. Все сведения в счетах-фактурах, хранящихся в программе, защищены от взлома и порчи. Это подтверждается лицензией КриптоПро Office Signature, предназначенной для шифрования печати и ЭЦП. Разработана концепция, при которой счета-фактуры будут читаемы в течение всего срока их хранения.

3. Экономится бумажный поток, а значит – и расходы на приобретение дополнительных инструментов для работы.

4. Есть возможность быстро и эффективно обмениваться отчетными ведомостями между управляющими организациями и другими учреждениями.

5. Быстрый доступ к информации.

6. Можно работать непосредственно со счетами-фактурами в электронном файле, что очень экономит рабочее время.

Эти плюсы должны понравиться работникам бухгалтерии, налоговикам и прочим специалистам, которые работают с отчетностью. Еще год назад вопрос обмена документами в электронном формате еще только рассматривался, но уже сегодня есть реальная возможность приступить к реализации электронного документооборота с помощью системы «БезБумаг». В связи с утверждением IT- формуляров самой ФНС РФ электронные версии счетов-фактур будут иметь такую же юридическую силу, что и бумажные, поскольку создана соответствующая юридическая основа.

Представительство РЦ «Практик»

Публикации по этой теме:

1. Электронным счетам-фактурам быть!
2. К счетам-фактурам будет труднее придираться
3. Электронные счета-фактуры
4. Личный кабинет налогоплательщика — 2

Источник.

Публикации по этой теме:

1. Формы налоговой отчетности на сайте ГНИВЦ
2. Поздравляю со сдачей годовой отчетности!
3. С 1 июля 2009 года в России начнется массовая перерегистрация ООО
4. М.Задорнов о чиновниках и Единой России

Контролируемые из России офшоры обложат новым налогом Сбор с доходов будет достигать 20%, если бенефициар не найдется сразу Читать целиком

Суть предложений:

1. На выплаты в офшоры (по списку Минфина, в том числе на Кипр) нельзя будет уменьшать налоговую базу по налогу на прибыль организаций (выплаты за оказанные услуги, выполненные работы, проценты по займам и т.п.).

2. Для того, чтобы все таки отнести такие выплаты к расходам, необходимо будет доказать (обосновать), во-первых, что источник выплат не контролирует получателя (не является бенефициаром), во-вторых, что получатель платит в своей юрисдикции с этих сумм налоги в размере не менее одной второй от налогообложения аналогичных операций в России.

Публикации по этой теме:

1. Налог на «силикон»
2. Налог на доходы с Форекс
3. Налог на полеты
4. Аппетиты РСП растут (налог на трафик)

От небольшой российской компании, работающей в небольшом уездном городке, не связанной никоим образом с такими технологическими гигантами, как РОСНАНО или РОСКОСМОС, потребовали предоставить документы по работам, выполненным «непосредственно в космическом пространстве»…

Выдержка из требования:

Публикации по этой теме:

1. О разъяснениях от налоговой службы
2. «Пробивайка» от приставов-исполнителей
3. Call-центр налоговой
4. Судьи в социальных сетях

Специалисты компании Пепеляев Групп, переработав этот более чем 800 страничный документ, сделали из него «выжимку» тезисов по налоговой тематике. Предлагаю читателям Юридического блога ознакомиться с ней, чтобы понять, что стоит ожидать в ближайшем будущем:

1. Налогообложение нефтяного сектора:

а) дифференциация ставки НДПИ для отдельных регионов и категорий месторождений, которые характеризуются повышенными затратами на разработку;

б) введение налога на дополнительный доход при сохранении НДПИ с понижающим коэффициентом 0,2 для новых месторождений;

в) поэтапное снижение и отмена экспортных пошлин на нефть и нефтепродукты.

2. Налогообложение газового сектора:

а) индексация ставки НДПИ на газ в соответствии с ростом цены на газ на внутреннем рынке;

б) введение специальной формулы для обеспечения прогрессивности ставки НДПИ на газ;

в) дифференциация ставки НДПИ на газ в зависимости от условий добычи газа;

г) в среднесрочной перспективе может быть введен налог на углерод, который целесообразно начислять на тонну производимого топлива, применяя расчетные коэффициенты выбросов СО2. Эти коэффициенты зависят от типа и класса топлива. Плательщиками налога будут организации, добывающие и реализующие ископаемое топливо.

3. Налоги на потребление:

а) переход к единой ставке НДС на уровне его текущей базовой ставки (18%);

б) увеличение ставок акцизов на табак и алкоголь путем их индексации темпом, позволяющим приблизить величину акциза по данным категориям товаров к среднеевропейскому уровню.

4. Страховые взносы на обязательное пенсионное, медицинское и социальное страхование:

а) сохранение или уменьшение тарифов в рассматриваемом периоде; изменение тарифов страховых взносов до 22-20%.

б) возврат к ЕСН и передача администрирования соответствующих платежей налоговым органам.

5. НДФЛ:

а) увеличение необлагаемого минимума до уровня, сопоставимого с прожиточным минимумом, при сохранении плоской шкалы налога.

6. Налоги на имущество (недвижимость):

а) переход к налогообложению имущества физических лиц на основе оценки его рыночной стоимости (массовой оценки);

б) переход к налогообложению недвижимого имущества организаций на основе его кадастровой оценки.

7. Оптимизация налоговых льгот и освобождений:

а) регулярное проведение анализа установленных налоговых льгот, оценка эффективности их действия, по результатам – принятие решения об их продлении или отмене;

б) отказ от практики предоставления налоговых льгот без всесторонней оценки их влияния; согласование введения налоговых льгот с бюджетными проектировками, основанными на пессимистическом макроэкономическом прогнозе;

в) введение в бюджетный процесс этапа оценки налоговых расходов бюджета.

8. Налогообложение малого бизнеса:

а) переход к налогу на реальные денежные потоки;

б) учет аффилированности налогоплательщиков при расчете пороговых значений вхождения в специальный режим;

в) вмененное налогообложение – исключительно для микропредприятий (до 5 наемных работников), оказывающих услуги населению.

9. Налоговое администрирование:

а) дальнейшая информатизация процессов (переход к выборочному налоговому контролю на основе системы оценки рисков, бесконтактные методы работы);

б) повышение степени определенности налогового законодательства, обеспечение по возможности единообразного толкования спорных вопросов;

в) разграничение законного уменьшения налоговых платежей и избежания налогообложения через закрепление в налоговом законодательстве доктрины «деловой цели»;

в) введение в налоговое законодательство/корректировка специальных методов расчета налоговой базы: противодействия недостаточной капитализации, правил бенефициарного владения и контролируемых иностранных компаний, определения налогового резидентства корпораций;

г) кодифицирование обязательных платежей, по сути, имеющих налоговый характер.

Публикации по этой теме:

1. Налоговики добрались до проституток
2. Декларация по НДС за 4 квартал 2009 года
3. А все таки налоговая тайна нарушается!
4. Налоговая проверка нашла переплату по налогу. Что выбрать – суд или уточненную декларацию?

Напомним, что по налогам, по которым расчет сумм к уплате осуществляется инспекцией,  должно быть направлено соответствующее уведомление (в соответствии с п.2 ст.52 НК РФ). Практика рассылки нескольких уведомлений вела к удорожанию налогового администрирования, но что более существенно — вызывала определенное раздражение со стороны налогоплательщиков, которые, сходив один раз в банк для уплаты налога, тут же получали новое уведомление и снова вынуждены были искать возможность, чтобы уплатить налог. Создавалось субъективное ощущение чрезмерного налогового бремени, что не лучшим образом сказывалось на платежной дисциплине.

Теперь налоговики будут объединять все свои начисления в одно налоговое уведомление и будут направлять его налогоплательщику один раз в год. В настоящее время это коснется трех налогов: налога на имущество физических лиц, земельного налога, транспортного налога. В будущем, возможно, в это уведомление включат также налог на недвижимое имущество и налог на роскошь (когда эти налоги у нас появятся).

Примечательно также то, что планируется такие налоговые уведомления снабжать отрывным корешком, на котором налогоплательщик будет вправе сделать пометки о неправильном исчислении налоговым органом его налоговых обязанностей (например, если налоговики упорно начисляют транспортный налог по автомобилю, который был продан пять лет назад), а затем отправить его в инспекцию. Теоретически, в инспекции такой документ должны будут принять, проверить изложенные факты и внести в случае их подтверждения соответствующие изменения.

Форма документа утверждена совместным приказам Минфина РФ и ФНС РФ от 05.10.2010 № ММВ-7-11/479@ «Об утверждении формы налогового уведомления», однако упоминания о корешке «обратной связи» я там не нашел. Дождемся документа (его обещают разослать всем до 15 июля) и посмотрим.

Публикации по этой теме:

1. Налоговое резидентство физических лиц в Российской Федерации: критерии определения
2. Президент о налогах
3. Налоговики добрались до проституток
4. Хочешь сэкономить на налогах — научись носить портянки!

Высший Арбитражный Суд Российской Федерации, приняв Постановление Пленума от 12.10.2006 №53 «Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды», продолжает уточнять и детализировать заложенную в нем концепцию налоговой выгоды, а также необходимости обоснования данной выгоды. В качестве примера такого уточняющего акта можно привести Постановление Президиума ВАС РФ от 25.05.2010 №15658/09.

Дальнейший текст поста – это выжимка из указанного Постановления, которая, на мой взгляд, отражает самое существенное. Желающие могут найти документ в справочно-правовых системах или в Интернете и прочитать его целиком.

Урок для налогоплательщиков, на мой взгляд, содержится, во-первых, в утверждении, что непроявление должной осмотрительности может быть положено в основу обвинения в совершении налогового правонарушения, а во-вторых, в описанном алгоритме доказывания проявления этой самой осмотрительности (начало соответствующих фрагментов по тексту выжимки обозначено жирным подчеркнутым шрифтом).

Суть спора (основания для доначисления налогов):

Основанием для принятия инспекцией решения о доначислении обществу «Коксохиммонтаж-Тагил» оспариваемых сумм налога на прибыль и налога на добавленную стоимость, начисления пеней и привлечения общества к ответственности явился ее вывод о занижении обществом налоговой базы по указанным налогам вследствие необоснованного применения налоговых вычетов и учета расходов, понесенных в связи с оплатой субподрядных работ, которые согласно представленным документам были выполнены … субподрядчиками.

Инспекция, поставив под сомнение реальность выполнения строительно-монтажных работ перечисленными субподрядчиками, сочла, что работы были выполнены самим обществом «Коксохиммонтаж-Тагил» с участием иных субподрядчиков, привлечение которых не оспаривается. При этом инспекция исходила из документальной неподтвержденности факта выполнения строительно-монтажных работ названными обществами в связи с недостоверностью представленных документов и подписанием субподрядных договоров, актов приемки выполненных работ, счетов-фактур лицами, не являвшимися руководителями данных организаций. Лица, сведения о которых как о руководителях содержались в Едином государственном реестре юридических лиц, либо отрицали какое-либо свое участие в деятельности этих организаций, либо указывали на недостоверность сведений реестра и формальность осуществленной регистрации на основании документов, подписанных ими за вознаграждение.

Упомянутые общества, по мнению инспекции, реальной предпринимательской деятельности не осуществляли и не имели возможности выполнить строительно-монтажные работы ввиду отсутствия необходимого имущества, материальных и трудовых ресурсов, лицензий на выполнение соответствующих видов работ. К тому же местонахождение этих организаций в ходе проверки не установлено. Денежные средства, поступавшие от общества «Коксохиммонтаж-Тагил» и иных организаций, переводились в полном объеме на счета других лиц, после чего снимались наличными.

Почему первоначально судебные акты были приняты в пользу налогоплательщика:

Суды, признавая решение инспекции недействительным, исходили из (1) исполнения обществом «Коксохиммонтаж-Тагил» обязательств по договорам подряда перед заказчиками и (2) представления документов, составленных в подтверждение выполнения субподрядных работ, а также (3) документов об оплате указанных работ.

Инспекцией же, по мнению судов, не представлено достаточных доказательств (1) недобросовестности общества «Коксохиммонтаж-Тагил» и (2) совершения им с субподрядчиками действий, являющихся согласованными и направленными на получение необоснованной налоговой выгоды.

Что, по мнению ВАС РФ, не учли в этом деле нижестоящие суды:

При реальности произведенного сторонами исполнения по сделке то обстоятельство, что сделка и документы, подтверждающие ее исполнение, от имени контрагента общества «Коксохиммонтаж-Тагил» оформлены за подписью лица, отрицающего их подписание и наличие у него полномочий руководителя, само по себе не является безусловным и достаточным доказательством, свидетельствующим о получении обществом необоснованной налоговой выгоды.

При установлении (1) этого обстоятельства и (2) недоказанности факта невыполнения спорных субподрядных работ в применении налогового вычета по налогу на добавленную стоимость, а также в признании расходов, понесенных в связи с оплатой данных работ, может быть отказано при условии, (3) если инспекцией будет доказано, что общество «Коксохиммонтаж-Тагил» действовало без должной осмотрительности и, исходя из условий и обстоятельств совершения и исполнения соответствующей сделки, знало или должно было знать об указании контрагентом недостоверных сведений или о подложности представленных документов ввиду их подписания лицом, не являющимся руководителем контрагента, или о том, что контрагентом по договору является лицо, не осуществляющее реальной предпринимательской деятельности и не декларирующее свои налоговые обязанности по сделкам, оформляемым от его имени.

Общество «Коксохиммонтаж-Тагил» в опровержение таких утверждений вправе приводить доводы в обоснование выбора контрагента, имея в виду, что по условиям делового оборота при осуществлении указанного выбора субъектами предпринимательской деятельности оцениваются не только (1) условия сделки и их коммерческая привлекательность, но и (2) деловая репутация, (3) платежеспособность контрагента, а также (4) риск неисполнения обязательств и предоставление обеспечения их исполнения, (5) наличие у контрагента необходимых ресурсов (производственных мощностей, технологического оборудования, квалифицированного персонала) и (6) соответствующего опыта. Кроме того, общество вправе приводить доказательства, свидетельствующие о том, что, исходя из условий заключения и исполнения договора, оно не могло знать о заключении сделки от имени организации, не осуществляющей реальной предпринимательской деятельности и не исполняющей ввиду этого налоговых обязанностей по сделкам, оформляемым от ее имени.

Инспекцией приведены доводы, свидетельствующие не только о недостоверности представленных документов, но и о невыполнении субподрядных работ.

Публикации по этой теме:

1. Можно дробиться!
2. Уголовные дела только по инициативе налоговиков!
3. Помощь в открытии собственного дела
4. Новый подход к доказыванию должной осмотрительности