Юридический интернет-журнал, серьезный и не очень


Налоговое резидентство физических лиц в Российской Федерации: критерии определения

комментарий 101

налоговый резидентОт решения вопроса о том, является или нет физическое лицо налоговым резидентом Российской Федерации зависит очень многое в налогообложении налогом на доходы физических лиц. В частности:
– налоговая ставка (ст.224 НК РФ);
– объект налогообложения (ст.209 НК РФ);
– право на применение налоговых вычетов;
– применимость правил об избежании двойного налогообложения.

Однако, тема настоящей статьи не налоговое резидентство вообще, а критерии, которые позволяют считать конкретное физическое лицо налоговым резидентом Российской Федерации либо наоборот не считать его таковым.

Налоговый кодекс РФ использует юридическую технику, которая определяет круг налоговых резидентов РФ, а нерезиденты определяются по остаточному принципу (иными словами, нерезиденты – это все, кто не является налоговым резидентом).

Итак, кто является налоговым резидентом РФ?
Это физическое лицо, которое фактически находится в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев.

Здесь необходимо обратить внимание на то, что гражданство для налогового резидентства никакого значения не имеет, т.е. налоговым резидентом может быть как гражданин РФ, так и иностранный гражданин, не говоря уже о лицах без гражданства и лицах с двойным гражданством.

Однако, при этом необходимо учитывать два императива, установленные налоговым законом:
1. Период нахождения физического лица в Российской Федерации не прерывается на периоды его выезда за пределы Российской Федерации для краткосрочного (менее шести месяцев) лечение или обучения.
2. Российские военнослужащие, проходящие службу за границей, а также сотрудники органов государственной власти и органов местного самоуправления, командированные на работу за пределы Российской Федерации, признаются налоговыми резидентами независимо от фактического времени нахождения их в Российской Федерации.

Чем физическому лицу подтверждать факт нахождения на территории РФ, Налоговый кодекс РФ не устанавливает. По всей видимости, здесь открывается простор для усмотрения: в ход могут идти справки с места работы и жительства, отметки пограничного контроля и т.п.

В общем, уважаемые путешественники, а также работодатели (налоговые агенты), будьте внимательны при подсчете дней присутствия на территории РФ – налоговый резидент РФ может оказаться совсем и не резидентом.

Автор: Евгений

Март 12th, 2008 в 9:45 пп

101 комментарий к 'Налоговое резидентство физических лиц в Российской Федерации: критерии определения'

Подпишитесь на комментарии через RSS или оставьте TrackBack к 'Налоговое резидентство физических лиц в Российской Федерации: критерии определения'.

  1. Гражданин продаёт квартиру за 1мл. руб.1/2 которой владеет 9 лет,а другой половиной 1год.Он выехал заграницу в 2007г и проживает там,работая в РФ и где за него платятся налоги.Живёт он в Израиле. Какую сумму налога он должен заплатить при продаже этой квартиры. Он остаётся гражданином РФ.Спасибо за ответ.

    Фридрих

    25 мая 08 at 18:14

  2. Фридрих, для ответа на Ваш вопрос уточните, пожалуйста, все таки человек уехал в Израиль или в РФ проживает, т.к. Вы пишете, что он работает в РФ.

    Евгений

    25 мая 08 at 23:55

  3. ФНС РФ издала письмо от 04.02.2009г. № 3-5-04/097@ О статусе налогового резидента, которым уточнила, что поскольку день в въезда в РФ и день выезда из РФ физическое лицо фактически находится в РФ, то является првомерным их учет при определении статуса налогоплательщика.
    Одновременно в письме указывается что применять ст.6.1 НК РФ для целей исчисления сроков для определения резидентства нельзя, поскольку факт нахождения физического лица в РФ не является событием или действием, о которых говориться в п.2 ст.6.1 НК РФ.

    Евгений

    22 Апр 09 at 15:05

  4. Женщина собственник квартиры (квартира в собственности более 3-х лет) у неё паспорт РФ, но она живёт достаточно давно живёт в Германии (последний раз была тут в Феврале 2010г и вот опять сейчас приехала). В своей квартире в Москве она прописана. В Германии она НЕ имеет прописки и гражданства.
    Вопрос: будет ли она платить налог такой же как гражданин РФ или всё же как иностранный гражданин или резидент (тогда сколько % ?)

    Сергей

    25 Сен 10 at 2:17

  5. Сергей,
    судя по описанию ситуации, женщина не является налоговым резидентом РФ (для того, чтобы стать нерезидентом для РФ достаточно за границей прожить более 183 дней в течение последних 12 календарных месяцев, гражданство и регистрация значения не имеют).

    В связи с этим:
    1. НДФЛ она должна платить по ставке 30% (п.3 ст.224 НК РФ).
    2. Освобождения от налогообложения дохода от продажи квартиры, которая находилась в собственности более 3-х лет, она не получит, поскольку такое освобождение распространяется только на налоговых резидентов РФ (п.17.1 ст.217 НК РФ).

    Евгений

    27 Сен 10 at 10:11

  6. Сергей, а как налоговая узнает о том, что она не проживала в России?

    Ирина

    3 Окт 10 at 2:38

  7. Ирина,
    по идее, должно быть соглашение об обмене информацией между ФНС РФ и ФМС РФ.
    Пока про подобную эффективно работающую систему я ничего не знаю, но это не означает, что ее нет или что она в ближайшее время не будет создана.

    Евгений

    3 Окт 10 at 19:36

  8. Женя, у меня есть вопрос несколько иного характера. В 2006 году умер мой папа и я получила наследство в виде 1/3 жилого дома. Папа гражданин Украины и наследство находится там же. Недавно закончились судебные тяжбы относительно этого добра. Несколько лет я мотаюсь между Россией и Украиной, поскольку у меня там живет мама и отчим, пожилые и больные люди. Официально нигде не работаю, так как не могу проживать длительное время в одной стране. В Украине наследники первой очереди не платят налог с наследства, но не резиденты платят 30%. Я нашла в интернете договор об исключении двойного налогообложения, правда он на украинском языке.. Перевод приблизительно такой.
    Граждане Договорного Государства не будут подлежать во втором Договорном Государстве какому-либо налогообложению или связанному с ним обязательству, иному или более отягощающему чем налогообложение и
    связанные с ним обязательства, которым подвергаются или могут подвергаться граждане этого второго Государства при тех же обстоятельствах. Это положение также применяется, независимо от положения статьи 1,
    к физическим лицам, которые не являются резидентами одной или обоих Договорных Государств.
    Правильно ли я поняла – если наследники первой очереди резиденты освобождаются от налога, то и я как такой же наследник не должна платить налог?
    Буду признательна за любой комментарий.

    Ирина

    3 Окт 10 at 22:47

  9. Ирина,
    похоже, что Вы цитировали Соглашение от 08.02.1995 Между Правительством РФ и Правительством Украины об избежании двойного налогообложения доходв и имущества и предотвращении уклонений от уплаты налогов (ст.23 “Недискриминация”).

    В русскоязычном варианте п1.ст.23 этого Соглашения звучит так: “Граждане Договаривающегося Государства не будут подвергаться в другом Договаривающемся Государстве какому-либо налогообложению или связанному с ним обязательству, иному или более обременительному, чем налогообложение и связанное с ним обязательство, которым подвергаются или могут подвергаться граждане этого другого Государства при тех же обстоятельствах. Это положение также применяется независимо от положений статьи 1 к физическим лицам, не являющимся резидентами одного или обоих Договаривающихся Государств”.

    Ответить на Ваш вопрос по сути я не смогу, т.к. для этого мне необходимо изучить законодательство Украины в этой части. Но в России это решается так:
    “если та или иная ставка, льгота и т.п. зависит от гражданства (подчеркиваю), то нормы международных соглашений о недискриминации действуют, а если в законе прямо написано, что та или иная ставка, льгота зависит от налогового резидентства/нерезидентства, то норма о недискриминации не работает”.

    Иными словами, очень вероятно, что Вы подпадете под упомянутые Вам 30%.

    Вот как подобные ситуации интерпретирует Минфин РФ:

    “Вопрос: Вправе ли российская организация при приобретении ценных бумаг у гражданина Украины, не являющегося налоговым резидентом РФ, предоставить данному гражданину имущественный налоговый вычет, предусмотренный ст.220 НК РФ, учитывая положения п.1 ст.23 Российско-Украинского Соглашения об избежании двойного налогообложения и ст.62 Конституции РФ?

    Ответ:
    МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
    ПИСЬМО
    от 19 мая 2003 г. N 04-06-05/1/29

    Департамент налоговой политики Министерства финансов Российской Федерации рассмотрел запрос и в рамках своей компетенции сообщает следующее.
    В соответствии с п.3 ст.224 Налогового кодекса Российской Федерации в отношении доходов, получаемых физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, установлена налоговая ставка 30%.
    В соответствии с п.4 ст.210 для доходов, в отношении которых предусмотрены иные налоговые ставки, чем установленная п.1 ст.224 НК РФ ставка 13%, налоговые вычеты, предусмотренные ст.ст.218 – 221 НК РФ, не применяются.
    Согласно ст.62 Конституции Российской Федерации иностранные граждане и лица без гражданства пользуются в Российской Федерации правами и несут обязанности наравне с гражданами Российской Федерации, кроме случаев, установленных федеральным законом или международным договором Российской Федерации.
    В то же время согласно п.2 ст.3 Налогового кодекса Российской Федерации, являющегося федеральным законом, не допускается устанавливать дифференцированные ставки налогов и сборов, налоговые льготы в зависимости от формы собственности, гражданства, физических лиц или места происхождения капитала. Статья 7 НК РФ устанавливает приоритет международного договора Российской Федерации, содержащего положения о налогах и сборах, над положениями НК РФ.
    Таким международным договором является межправительственное Российско-Украинское Соглашение об избежании двойного налогообложения, п.1 ст.23 которого предусматривает, что граждане Договаривающегося Государства не будут подвергаться в другом Договаривающемся Государстве какому-либо налогообложению или связанному с ним обязательству, иному или более обременительному, чем налогообложение и связанное с ним обязательство, которым подвергаются или могут подвергаться граждане этого другого Государства при тех же обстоятельствах.
    В описанном вами случае гражданин Украины не находится “в тех же обстоятельствах” с российскими, украинскими и любыми другими гражданами, которые являются резидентами Российской Федерации.
    И Налоговый кодекс РФ, и соглашения об избежании двойного налогообложения, заключенные Россией с иностранными государствами, включая Украину, разрешают дифференциацию налогообложения лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации и не являющихся таковыми.
    Исходя из изложенного вы не имеете права предоставить этому гражданину Украины, не являющемуся налоговым резидентом России, налоговые вычеты, предусмотренные ст.220 Налогового кодекса, и это не будет противоречить ни ст.ст.3 и 7 НК РФ, ни вышеупомянутому Соглашению, ни ст.62 Конституции Российской Федерации.

    Заместитель руководителя
    Департамента налоговой политики
    А.И.КОСОЛАПОВ”

    Надеюсь, что чем-то помог, натолкнул на мысль как действовать дальше.

    Евгений

    6 Окт 10 at 10:18

  10. Здравствуйте, прошу помощи при определении статуса. В 2009 году я находился в командировке за границей в период с 02.07.09 по 20.12.09 т.е менее 183 дней. Налог за 2009 г. платил по ставке 13%. В 2010 году находился в командировке за границей с 02.02.2010 по 21.11.2010г. т.е более 183 дней. Бухгалтер предприятия расчитала налоги за весь 2010 ( с января по декабрь) по ставке 30%, мотивируя это тем, что у меня нет 12-ти месячного непрерывного периода нахождения в России. Считаю , что бухгалтер совершила ошибку т.к. на начало отчетного периода (1 января 2010 года ) я не терял статус резидента России и платить налог по ставке 30% должен по истечении 183 дней проведенных за границей в 2010 году (т.е с 03.08.2010) Помогите пожалуйста разобраться, заранее благодарен.

    Алексей

    21 Мар 11 at 14:36

  11. Алексей,

    во-первых, обратите внимение, что в ст.207 НК РФ говорится не о 183 днях в течение календарного года, а о 183 днях в течение 12 месяцев, следующих подряд.
    Это означает, что если взять период с 02.07.2009 по 02.07.2010, то в нем Вы статус налогового резидента потеряли уже в феврале 2010 года.

    во-вторых, хотя это и не прописано в НК РФ, но практика (в первую очередь налоговых органов) складвается так, что в расчет принимается статус налогоплательщика, который тот имел на конец налогового периода. Иными словами, если Вы на 31 декабря нерезидент, то Вам пересчитают налоги по ставке 30%.

    Евгений

    22 Мар 11 at 13:05

  12. “Период нахождения физического лица в Российской Федерации не прерывается на периоды его выезда за пределы Российской Федерации для краткосрочного (менее шести месяцев) лечение или обучения”. А если я ездила домой на 3 недели не для лечения или обучения, а, скажем, паспорт поменять? Тогда как? Будет это считаться основанием для зачисления меня в ряды нерезидентов?

    atn

    28 Апр 11 at 21:03

  13. atn,
    Вы ездили за паспортом за границу (за пределы РФ) или наоборот из-за границы в РФ?

    Если второй вариант, то опять же не понятно, сколько всего Вы за границей пробыли…

    Уточните вопрос, тогда я смогу ответить Вам, попали ли Вы в число нерезидентов или нет.

    Евгений

    29 Апр 11 at 8:43

  14. Объясню подробно: первый раз я была в России с 5.11.2010 по 3.02.2011, потом ездила домой в Беларусь, а сейчас опять здесь, с новым паспортом, с 22.02.2011. Я гражданка РБ, сейчас в УФМС лежат документы на ВНЖ. На работе(в Питере)спрашивают, резидент я или нет, т.к. им тоже не сильно надо с налогом моим возиться, а потом пересчитывать и возвращать. А я и ответить не знаю что.

    atn

    29 Апр 11 at 23:26

  15. Прошу прощения, некорректно сформулировала вопрос. Понятно, что на данный момент я в любом случае нерезидент, но кадровицу интересует, с какого числа я им таки стану?

    atn

    29 Апр 11 at 23:29

  16. atn,
    я думаю, что в Вашем случае необходимо считать так:
    1. От 05.11.2010 отсчитать 183 календарных дня (или примерно 6 месяцев);
    2. Потом отсчитать еще 19 календарных дней, на которые Вы ездили за паспортом (это не лечение и не обучение).

    Итого, мы получаем, что где-то в конце мая 2011 года (если снова никуда не поедите из России) Вы станете налоговым резидентом Российской Федерации.
    Чтобы точно узнать дату – посчитайте с календарем по алгоритму, который я привел выше.

    Евгений

    30 Апр 11 at 14:03

  17. Я гр.Украины работал и находился в РФ с 15.05.2010-08.10.10
    Потом уехал и приехал аж 23.06.11 и приступил к работе 18.07.2011 и мне работодатель говорит что 30% она будет с меня стягивать до конца 2011г.так как я не резидент.Скажите пожалуйста когда я ИМ стану(183 дня наступит на момент получение зарплаты в ноябре,как я посчитал). Не хочу быть обманутым и скажите КАК ДОКАЗАТЬ И ГДЕ ПОЛУЧИТЬ СПРАВКУ О ТОМ ЧТО Я СТАЛ РЕЗИДЕНТОМ.
    А с 2012г я СНОВА ПОТЕРЯЮ СТАТУС??? И когда им стану в 2012г.ПРОШУ разобраться вас в моей ситуации.
    И я у вас на сайте прочитал про двойное налогооблагаемые,для гр.Украины это не входит,да?

    Юрий

    1 Авг 11 at 13:05

  18. Да и кстати с 08.10.10 и по 23.06.11 я уезжал на обучение в Университет.Но это более 8 месяцев,получается я не могу считать это как непрерывный период в РФ?

    Юрий

    1 Авг 11 at 13:08

  19. Юрий, я думаю, что:
    1. В декабре Вы получите статус налогового резидента РФ и получите права на возврат излишне удержанного у Вас налога.
    2. Доказывать свой стус можно чем угодно: билетами, отметками паспортного контроля и т.п.
    3. В 2012 году Вы приобретенный статус налогового резидента РФ не утратите, т.к. имеет значение нахождение на территории РФ в течение 183 дней в течение 12 следующих друг за другом месяцев, а не в течение календарного года.

    Евгений

    2 Авг 11 at 8:54

  20. Евгений БОЛЬШОЕ ВАМ СПАСИБО!!!
    Не мог до конца разобраться!!!

    Юрий

    2 Авг 11 at 9:21

  21. вот про получение справки о президентстве рф:

    http://www.consulting-express.ru/juridicheskie_uslugi
    /poluchenie-spravki-o-rezidentstve/

    shah

    24 Окт 11 at 17:58

  22. Скажите, пожалуйста, если к моменту продажи квартиры в марте(т.е. ее гос регистрации на покупателя)я буду находиться в РФ 183 дня в совокупности за предыдущие 12 месяцев, т.е стану резидентом,а потом уеду до конца 12го года, то мне надо будет платить 30% налог? Если да, то почему: ведь на время получения дохода я уже резидент и освобождена от налога в этом качестве, а статья о 183 днях за предыдущие 12 месяцев говорит только о статусе налогоплательщика на дату получения дохода, а не о его статусе по окончании налогового (календарного) года?
    Или мне лучше подстраховаться приездом на недельку месяцев через 5 после продажи со справкой об учебе за границей неважно где? Спасибо за разъяснения

    Алена

    30 Окт 11 at 20:36

  23. Алена,
    в Вашем случае я бы порекомендовал подстраховаться и поступить так, как Вы написали в конце Вашего вопроса.

    Все дело в том, что сложилась определенная практика толкования, исходя из которой ставка для налогообложения доходов определяется по тому, каков статус был у налогоплательщика на окончание налогового периода (а для НДФЛ – это год).

    Несмотря на то, что лично я считаю Ваши рассуждения абсолютно логичными, тем не менее, лучше перестрахуйтесь.

    Евгений

    30 Окт 11 at 21:56

  24. Здравствуйте,Евгений!помогите пожалуйста!у нас вот такая ситуация:мой муж из Молдавии!год назад он получил временное проживание в питере(3 года 08 10 10) за год никуда не выезжал из предела РФ!пришли в уфмс через год ,как он оформил эти документы -нас попросили принести справку 3ндфл о доходах населения!т к он не работал официально,а я по болезни -мы заполнили прожит минимум на двоих -это по 7000 и того 14000!за год получилось 168000 и минус 13% !заплатили налог !пришли в уфмс все одобрили и его посчитали резидентом и продлили временное проживание!но нам позвонили с налоговой и сказали что он не является резидентом!ищите либо билет(спустя год)либо платите не 13% а 30%!почему так?ведь он никуда не выезжал!в паспорте отмечено выезд и вьезд! (через Белоруссию год назад(17 07 2010 он выехал на поезде и 19 07 2010 он приехал обратно в спб)налоговая придралась,что стоит печать Белорусская а не российская -но как на поезде ,когда садишься в Спб тебе будут ставить штамп в паспорт(смешно)только на границе ставят(а поезд проезжает границу Белоруссии)и следует до Молдавии!обратно так же!только 17 10 2011 мы выезжали в Молдавию на машине на 2 недели -венчаться и там проезжали границы-Белоруссия,Украина и Россия!(но это на машине было -вот и стоит печать России!мы же вьехали)что делать?как доказать ,что он резидент!ведь в уфмс считают ,что он резидент,а в налоговой нет!

    inga

    20 Ноя 11 at 13:59

  25. Подскажите пожалуйста, как вернуть налог? 23 декабря 2011 года я стану Резидентом РФ( 183 дня уже наступит).
    С прошлой работы уволился, проработав 3 месяца и как теперь вернуть налог который с меня удерживали?
    Когда и с чем нужно будет обратиться?
    А главное куда?

    Юрий

    20 Ноя 11 at 14:14

  26. упп

    упцп

    20 Ноя 11 at 14:16

  27. Юрий,
    надо будет обратиться с заявлением о возврате излишне уплаченного (удержанного) налога.
    Обращаться необходимо в налоговую инспекцию, в которой вы стоите на учете.
    Возможно, потребуется также подать налоговую декларацию.

    Евгений

    21 Ноя 11 at 13:28

  28. Здравствуйте, Евгений! В июле 2012 года (т.е. прожив чуть более 183 дней) собираюсь на пмж в Израиль. Если я приеду продавать квартиру в апреле 2013 ( истекают 3 года со дня покупки), буду ли я считаться еще резидентом?И могу ли получить вычет по процентам ипотечного кредита от доходов в России за 2012 год? Спасибо!

    Софья

    26 Мар 12 at 12:03

  29. Софья,
    (1) если Вы с июля 2012 года по апрель 2013 года проживете в Израиле, то Вы утратите статус налогового резидента РФ (т.к. не будет выполняться условие о нахождении на территории РФ не менее 183 дней в течение последних 12 месяцев);
    (2) Однако поскольку Вы утратите статус налогового резидента только в январе 2013 году, то думаю, что на налоговый вычет в связи с уплатой процентов по ипотечному кредиту в 2012 году Вы будете иметь право.

    Евгений

    26 Мар 12 at 14:39

  30. Гражданин России, сохраняет прописку в России, о том, что не является резидентом, не заявлял, но фактически живет за рубежом. Может он въехать в РФ на недельку, потом выехать на 180 дней (не более полугода), потом опять въехать на недельку, а на эти 180 дней иметь справку либо о прохождении лечения, либо об обучении? Вроде как он становится резидентом РФ, и уже может продать недвижимость как резидент…

    den

    1 Апр 12 at 13:11

  31. den,
    теоретически можно попробовать сделать так, как Вы написали, однако при этом необходимо быть готовым к спору с налоговым органом, в котором (споре) придется доказывать, что у Вас был статус резидента.
    Результат спора может быть самым непредсказуемым. Например, Вашу справку могут не признать, сказав, что она неправильно переведена, не тем заверена и т.п.
    В то же время, может просто банально “прокатить”.

    Евгений

    2 Апр 12 at 14:41

  32. Спор, прежде всего, должен возникнуть:) Т.е. налоговик должен отбросить алгоритм своей работы – гражданин, прописка РФ, ИНН, владение недвижимостью более 3 лет, до свиданья. Для этого у него должны быть основания какие-то – уведомление от налогового агента и т.п. А вообще, достаточно было прописать в законе, что отправляющееся на лечение (обучение) физическое лицо на момент отъезда должно быть налоговым резидентом РФ. Но этого в НК нет, и в пояснительных письмах тоже. Видимо не обратили внимания.

    den

    3 Апр 12 at 3:27

  33. den,
    у нас в налоговом законодательстве дополна моментов, где что-то “недосмотрели и недодумали”.

    Евгений

    3 Апр 12 at 6:29

  34. Добрый день!Помогите со сл. вопросом!!! Моя мама-гражданка Белоруссии,имеет недвижимость в Москве(более 3 лет). Она хочет продать квартиру,но каким образом подтвердить статус Резидента РФ? Встать на миграционный учет в УФМС? Имеет гостевую регистрацию у меня в Москве.Можно ли продать квартиру до наступления истечения срока проживания в Москве 183 дня,чтобы избежать уплаты налога 30%?

    Людмила

    31 мая 12 at 18:59

  35. Людмила,

    1. Я не понял последнюю фразу про “истечение срока проживания в Москве 183 дня”, поскольку для применения ставки 13%, а также для освобождения от налога при продаже недвижимости, которой налогоплательщик владел более 3-х лет, необходимо именно нахождение на территории РФ более 183 дней в течение последних 12 месяцев.

    2. Подтверждать статус налогового резидента РФ можно чем угодно: билетами, отметками в паспорте (о въезде/выезде) и т.п. Наличие гостевой регистрации также будет в плюс.

    3. Я бы рекомендовал перед продажей квартиры, чтобы получить дополнительную гарантию, обратился бы в налоговую инспекцию с запросом о том, являюсь ли я налоговым резидентом РФ. В запросе бы указал, когда въехал в страну, чем это подтверждается и сколько я уже здесь живу. Даже если налоговики на такой запрос не ответят, то сам факт обращения в будущем при возникновении какого-либо спора может помочь обосновывать свою позицию.

    Евгений

    1 Июн 12 at 10:18

  36. добрый день! Подскажите пожалуйста мне.
    Дело в том что я живу за границей. В2011 году приехала вРоссию 4августа а уехала 9 января 2012г,потом я снова приехала в Россию 29апреля. Продала квартиру7 июня и сейчас нахожусь в РОссии. Сколько мне надо прожить вРоссии чтобы стать налоговым резидентом?

    маша

    30 Июн 12 at 20:07

  37. Маша, в посте достаточно четко написаны правила по которым определяется, является ли лицо налоговым резидентом РФ или нет.
    Ваша ситуация близка к пограничной, чтобы определить точно надо считать все дни Вашего пребывания на территории РФ. Посчитайте. Как насчитаете 183 дня в течение 12 следующих подряд месяцев, так считайте себя налоговым резидентом.

    Евгений

    3 Июл 12 at 0:07

  38. Евгений, спасибо что ответили мне. Я подсчитала и с 5 Августа 2011г по 9 Января2012г-это158дней. С30Апреля по 6Июня-38 дней.ИТОГО-196 ДНЕЙ. Евгений, я до сих пор не понимаю, надо ли мне еще отсиживать в Москве после продажи квартиры для резиденства и для13%налога или я уже подхожу под эту категорию и могу спокойно ехать отдыхать?

    маша

    4 Июл 12 at 1:03

  39. Я считаю, что если Вы совершили сделку по продаже квартиры, а также получили цену квартиры будучи налоговым резидентом РФ, то надо налог исчислять по ставке 13 %, уплачивать его и больше ни о чем не беспокоиться.

    Однако со стороны налоговых органов может быть другое толкование, суть которого состоит в том, что значение имеет статус на конец налогового периода. Т.е. если продал квартиру будучи налоговым резидентом, но на конец года утратил статус налогового резидента, то будь готов заплатить налоги по ставке 30%.

    В связи с возможностью такого толкования я бы рекомендовал “поотсиживаться в Москве”.

    Подтверждение того, что такое толкование со стороны налоговый органов возможно в следующем письме Минфина РФ (значимое выделил):

    Вопрос: Гражданка РФ, являющаяся налоговым резидентом РФ, планирует выехать за границу для временного проживания. До выезда за границу гражданка продала за 100 тыс. руб. свой автомобиль, который находился в ее собственности более 3 лет.
    Обязана ли гражданка по истечении 2012 г. при подаче в налоговые органы налоговой декларации по форме 3-НДФЛ уплатить с доходов от продажи автомобиля НДФЛ по ставке 30% как нерезидент?
    Если до истечения 183 следующих подряд дней гражданка РФ приедет на территорию РФ, будет ли она считаться резидентом РФ для целей НДФЛ или же 183 дня исчисляются путем суммирования всех календарных дней, когда гражданка находилась в РФ в течение 12 следующих подряд месяцев?

    Ответ:
    МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

    ПИСЬМО
    от 18 мая 2012 г. N 03-04-05/6-650

    Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел обращение по вопросу обложения налогом на доходы физических лиц доходов физического лица от продажи принадлежащего ему недвижимого имущества и в соответствии со ст. 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Кодекс) разъясняет следующее.
    В соответствии с п. 17.1 ст. 217 Кодекса не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц доходы, получаемые физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, за соответствующий налоговый период от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика три года и более, а также при продаже иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика три года и более.
    Пунктом 3 ст. 224 Кодекса в отношении доходов, получаемых физическими лицами, не признаваемыми налоговыми резидентами, налоговая ставка установлена в размере 30 процентов.
    Согласно п. 2 ст. 207 Кодекса налоговыми резидентами Российской Федерации признаются физические лица, фактически находящиеся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев.
    Период нахождения физического лица в Российской Федерации не прерывается на периоды его выезда за пределы Российской Федерации для краткосрочного (менее шести месяцев) лечения или обучения.
    183 дня пребывания в Российской Федерации, по достижении которых физическое лицо будет признано налоговым резидентом Российской Федерации, исчисляются путем суммирования всех календарных дней, в которых физическое лицо находилось в Российской Федерации в течение 12 следующих подряд месяцев.
    Дни нахождения физического лица за пределами Российской Федерации при подсчете указанных дней не учитываются, за исключением случаев, предусмотренных Кодексом (краткосрочное лечение или обучение).
    Налоговый статус физического лица, определяющий налогообложение его доходов, полученных за налоговый период, устанавливается по итогам налогового периода.
    К доходам физического лица, признаваемого в налоговым периоде налоговым резидентом, от продажи в данном налоговом периоде принадлежащего ему имущества могут применяться положения п. 17.1 ст. 217 Кодекса об освобождении полученных доходов от налогообложения.
    В случае нахождения физического лица в Российской Федерации менее 183 дней в налоговом периоде такое лицо не признается налоговым резидентом Российской Федерации и его доходы от продажи в данном налоговом периоде принадлежащего ему имущества будут подлежать налогообложению по ставке в размере 30 процентов.

    Заместитель директора
    Департамента налоговой
    и таможенно-тарифной политики
    С.В.РАЗГУЛИН

    Евгений

    4 Июл 12 at 9:09

  40. ЕВГЕНИЙ, огромное спасибо вам за разьяснение. Как я поняла, мой налоговый период начался 5 Августа 2011г и закончится 25Ноября 2012г в сумме366дней и тогда я стану законным налоговым резидентом с льготой в высчете и 13%налога. Это правильно,как вы думаете? Или я должна отсчитывать183дня от продажи,то есть от 6 ИЮНЯ?Простите меня за тупость,но не хотелось бы влипнуть.

    маша

    4 Июл 12 at 13:40

  41. Маша, в том то и проблема, что налоговый период для НДФЛ 1 год. Начинается он 01 января, а заканчивается – 31 декабря.

    Если принять разъяснение Минфина РФ, которое я привел в своем предыдущем комменте, за истину, то получается, что Вам надо пробыть в России столько, чтобы с 01.01.2012 по 31.12.2012, набралось 183 дня.

    Евгений

    4 Июл 12 at 14:05

  42. Добрый день! Подскажите пожалуйста, имеет ли иностранный гражданин, работающий по долгосрочному контракту в России и проживающий здесь более 183 дней ежегодно, право на получение налогового вычета при покупке квартиры или ее доли? По сути, он налоговый резидент, так как ставка НДФЛ 13% и он подает ежегодно налоговую декларацию и платит налог на прибыль (например от продажи акций) тоже по ставке 13%.

    Владимир

    21 Июл 12 at 0:09

  43. Для исчисления НДФЛ, как правило, гражданство значения не имеет. Имеет значение резидентство.
    Как Вы указали в вопросе, Вы являетесь налоговым резидентом РФ.
    Это означает, что Ваши налоги исчисляются по ставке, установленной в п.1 ст.224 НК РФ (т.е. 13%).
    Далее, следует обратить внимание на положения п.3 ст.210 НК РФ, где указано, что лица, чьи налоги исчисляются по ставке, закрепленной в п.1 ст.224 НК РФ, вправе пользоваться налоговыми вычетами, закрепленными в ст.ст.218-221 НК РФ.
    Таким образом, Вы имеете право на получение налогового вычета при покупке квартиры или ее доли.

    Евгений

    21 Июл 12 at 22:55

  44. Добрый день, Евгений!
    Помогите пожалуйста разобраться в ситуации. Я гражданка Украины, проживаю в РФ с 11.09.11г, 05.03.12г выезжала на Украину на 7 дней, и с 12.03.12 по настоящий момент проживаю в РФ. Официально работаю с 06.10.11г и имею РВП с 29.02.12.
    В моей ситуации я буду считаться налоговым резидентом РФ только с 10.09.12 (183 дня со въезда в РФ с 12.03.12) или я уже являюсь резидентом с 20.03.12 (183 дня со въезда в РФ с 11.09.11 + 7 дней которые находилась на Украине)?

    Виктория

    22 Авг 12 at 14:03

  45. Виктория,
    второй вариант, поскольку надо находится на территории РФ 183 дня в течение 12 месяцев следующих друг за другом.

    Евгений

    22 Авг 12 at 17:29

  46. Евгений, спасибо за ответ!
    Можно ли уточнить по моему вопросу:
    1)как я поняла резидентом я стала с 20.03.12, но 13% НДФЛ будет только с 01.01.13 (а до этого ставка останется прежней 30%)?
    2)а с 01.01.13 можно(или даже нужно) будет подать заявление на возврат излешне удержанного надога с 20.03.12-31.12.12?

    Виктория

    22 Авг 12 at 21:36

  47. Виктория,
    1. Если у Вас удерживает налог налоговый агент (работодатель), то с момента приобретения Вами резидентства он должен перейти с 30% на 13%.
    2. Затем по итогам года Вы сможете вернуть налог удержанный в начале года по ставке 30% с таким расчетом, чтобы в бюджете осталось 13%.

    Евгений

    22 Авг 12 at 23:15

  48. Здравствуйте.
    Вопрос по поводу статуса резидента и освобождения от уплаты наллога и подачи декларации от проданного имущества.
    Владею имуществом более 3-х лет.
    В России не проживаю более года.
    Соб ираюсь приехать в Россию на 3 месяца март-май,продать недвижимость, потом опять уехать за границу на 2 месяца и вернуться назад опять на 3 месяца и неделю. Таким образом я приобрету в 2013 году статус резидента и от налога с продажи недвижимости, принадлежащей мне более 3-х лет, я буду освобождена, правильно?Подача декларации за 2013 год в этом случае также не нужна?

    любопытная

    17 Янв 13 at 13:46

  49. Любопытная,
    скорее всего Вы правы.
    Я бы рекомендовал дополнительно порыться в разъясняющих письмах Минфина – возможно есть письмо, прямо описывающее Вашу ситуацию.
    Если найдете такое – у Вас будет дополнительная гарантия правоты.

    Евгений

    17 Янв 13 at 18:08

  50. А где порыться не дадите ссылку??

    Любопытная

    21 Янв 13 at 6:32

  51. Любопытная, на самом деле, где угодно: в Интернете (на специализированных сайтах, сайте Минфина, ФНС РФ), в правовых системах (Гарант, Консультант и т.п.).
    Вот пример такого письма: http://www.klerk.ru/doc/301913/
    Оно напрямую Вашу ситуацию не описывает, но описывает смежную.
    Я бы рекомендовал поискать письмо, которое полностью охватывает Вашу ситуацию.
    Если все равно опасаетесь, то заручитесь консультацией налогового консультанта.

    Евгений

    22 Янв 13 at 19:34

  52. кто может откликнитесь хотелось пообщаться у меня такая история я гражданин украины собираюсь продать квартиру полученную в наследство в россии то что надо платить 30проц.налог я знаю а если его не заплатить был ли кто-то в такой ситуации

    samson

    7 Фев 13 at 14:32

  53. на эту тему много споров, одни говорят что такой подход (неравный) к гражданам россии противоречит конституции россии, согласно которой все равны перед законом. действительно почему гражданин россии проживший всю жизнь в россии, имеющий прописку, но отсутствующий 183 дня в россии должен платить 30% с продажи его имущества а тот кто присутствовал эти 183 дня освобождается от налога (имеется ввиду случай когда недвижимость принадлежит более 3-х лет. закон несправедлив в корне, и к тому же это не закон а письмо Минфина.
    кроме того этот процент 30% берется не с разница покупки-продажи а с полной стоимости продажи!! это противоречит общепринятому понятию “доход”

    Любопытная

    8 Фев 13 at 5:01

  54. samaon,
    если не заплатите такой налог, то в процедуре налоговой проверки Вам должны будут доначислить этот налог, а потом начать взыскивать, в том числе и за пределами РФ (на Украине).
    Для этого есть основания как в законе (НК РФ), так и в международных договорах (в том числе с Украиной), однако, насколько я знаю, механизм несовершенен и плохо работает, поэтом может оказаться так, что никто не будет с Вас эту сумму взыскивать вообще и, более того, не вынесут даже процессуальных документов, оформляющих такое доначисление.
    Как действовать – решать Вам. Проконсультируйтесь дополнительно с юристами, которые будут сопровождать Вашу сделку по продаже недвижимости.

    Евгений

    19 Фев 13 at 19:46

  55. Любопытная,
    вместе с минусом в виде повышенной ставки, отсутствие налогового резидентства несет и плюс – нерезиденты РФ платят налоги только с доходов полученных от источников в РФ, в то время как российские резиденты по общему правилу должны исчислять и уплачивать налоги как с доходов от источников в РФ, так и с доходов, полученных за пределами РФ.

    Евгений

    19 Фев 13 at 19:48

  56. Здравствуйте, Евгений!
    У меня такой вопрос. Я не имею статус налогового резидента РФ, но мой совершеннолетний ребенок живет в России и имеет такой статус. Он собирается продать квартиру, принадлежащую ему более 3 лет и подаренную мной же более 5 лет назад. После этого он хочет перевести эти деньги со своего счета на мой в России, а дальше я планирую перевести их за границу. Возникнет ли у меня налогооблагаемый доход в РФ если я не имею статуса налогового резидента хотя мы и члены одной семьи согласно статьи 217 п.18.1 НК? Спасибо.

    Надежда

    1 Мар 13 at 10:03

  57. Надежда,
    я думаю, что в данном случае о налогооблагаемом доходе в отношении Вас речи быть не может.
    Даже если докажут (если вообще будут доказывать), что зачисление денег на Ваш счет сыном – это подарок, то все равно в соответствии со ст.217 НК РФ это не будет налогооблагаемым доходом.

    Единственное, о чем Вам следует подумать, на мой взгляд, – это соблюдение норм валютного регулирования и валютного контроля, т.е. надо или нет соблюдать какие-то формальности при выводе из страны большой суммы денег.

    Евгений

    1 Мар 13 at 13:39

  58. Здравствуйте, Евгений!
    У меня такая ситуация. Умерла бабушка, гражданка РФ, и передала в наследство дом моей маме, гражданка РБ. Местные органы налогообложения в прошлом году говорили, в зависимости кто говорил, что не надо ничего платить, что надо платить 30% и что продайте и не платите, но уже не приезжайте в РФ :)
    У меня мама уже пенсионерка, но еще работает, и хочет продать дом, 30% платить очень много. Как ей стать резидентом РФ? Квитанции об оплате коммунальных платежей платит она, хоть они по-прежнему приходят на бабушку.

    peter

    5 Мар 13 at 11:04

  59. peter,
    Чтобы ей стать налоговым резидентом РФ, ей надо прожить на территории РФ 183 дня в течение 12 месяцев.
    Кто платит коммунальные услуги и на чье имя приходят квитанции – не имеет никакого значения в данном случае.

    Евгений

    6 Мар 13 at 15:02

  60. Так а как ей прожить эти 183, с ее слов: Она ходила в миграционную службу, ей сказали, что зарегистрируют на 90 дней после чего она должна выехать с территории РФ. Она что обязана устроиться работать чтобы иметь возможность жить дольше 90 дней?

    peter

    6 Мар 13 at 18:58

  61. Дело в том, что никто не требует прожить 183 дня подряд.
    Можно прожить 183 дня суммарно в течение 12 месяцев. Т.е. можно сделать так: (1) приехать на 3 месяца, (2) съездить на недельку в РБ, (3) снова приехать на 3 месяца, (4) уехать на недельку в РБ, (5) приехать, стать наконец резидентом РФ и продать дом.

    Евгений

    6 Мар 13 at 23:50

  62. Здравствуйте, Евгений!
    Я не имею статуса налогового резидента РФ, могу ли я подарить свою квартиру близким родственникам (в частности матери,являющейся резидентом РФ) и какие налоги я должен при этом оплатить?
    Спасибо!

    Надежда

    31 мая 13 at 14:27

  63. Надежда,

    ограничений на дарение (это гражданско-правовая сделка) нет.
    Доход у Вас не возникает.

    Теоретически, возникает доход у Вашей матери в виде стоимости подаренного имущества, однако в соответствии со ст.217 НК РФ доходы в виде дарения недвижимого имущества между близкими родственниками (в том числе дочерью матери) налогом не облагаются. Для применения данной льготы (освобождения) разидентство/нерезидентство дарителя и одаряемого правового значения не имеют.

    Евгений

    31 мая 13 at 17:26

  64. Здравствуйте, Евгений!
    Спасибо за быстрый ответ.
    В соответствии со ст.217 НК РФ доходы в виде дарения недвижимого имущества между близкими родственниками налогом не облагаются. Является ли мать моего мужа близким родственником? Если нет, то какой процент с дохода (дарение недвижимого имущества) должна выплатить мать моего мужа?

    Надежда

    3 Июн 13 at 16:40

  65. Я думаю, что по отношению к Вам мать Вашего мужа не является близким родственником в смысле ст.217 НК РФ. Однако она является близким родственником для Вашего мужа, поэтому если подарит он, то налогооблагаемого дохода не будет.
    Что касается налоговой ставки, то думаю, что в данном случае (если подарок будет признан налогооблагаемым доходом) будет действовать общая ставка 13%.

    Евгений

    4 Июн 13 at 9:13

  66. Хочу продать квартиру в РФ, но в России бываю меньше, чем 183 дней в году, т.к. живу и работаю за границей. Похоже, единственный для меня способ не платить 30% – это представить дело так, что за границей я учился или лечился нужное количество дней. Есть ли какие-то нормы или разъяснения по поводу того, как я это должен подтвердить? Например, в случае обучения – есть ли какие-то требования к тому, где я могу учиться (университет? платные курсы? частный преподаватель?). Известна ли подобная практика?

    Василий

    5 Июн 13 at 12:22

  67. Здравствуйте, Евгений!
    У меня ещё один вопрос. В соответствии со ст.217 НК РФ доходы в виде дарения недвижимого имущества между близкими родственниками налогом не облагаются. Сушествует ли колличественное ограничение дарения недвижимого имущества (дарение двух квартир близкому родственнику)?
    Спасибо!

    Надежда

    11 Июн 13 at 2:45

  68. Нет, количественного ограничения нет.

    Евгений

    11 Июн 13 at 6:38

  69. Да, думаю, что по этому поводу должны быть письма Минфина и (или) ФНС.

    Евгений

    11 Июн 13 at 6:49

  70. Здравствуйте, Евгений!
    Если я продала квартиру по цене приобретения,должна ли я уплачивать 30%? (Не резидент)

    Лариса

    18 Июн 13 at 0:59

  71. Официальная позиция такая:
    1. Право уменьшать доходы, на расходы, которые были понесены, чтобы получить доходы (в Вашем случае – это цена приобретения квартиры), является налоговым вычетом.
    2. В соответствии с п.4 ст.210 НК РФ, поскольку нерезиденты платят налоги по ставке 30%, они не имеют право применять указанный вычет.
    Вывод: надо платить 30% НДФЛ со всей суммы дохода (со всей выручки от продажи).

    Альтернативная версия заключается в том, что право уменьшать доходы на расходы – это не вычет, поэтому данным правом могут пользоваться и нерезиденты. Этому есть определенное обоснования и даже косвенная практика, подтверждающая это.

    Я бы рекомендовал попытаться отстоять альтернативную точку зрения и освободиться от НДФЛ.

    Евгений

    18 Июн 13 at 10:24

  72. Спасибо за ответ, Евгений.
    Более подробно у меня ситуация такая. Прожив всю жизнь в Рф, я на старости лет решила уехать из страны. С трудом накопив на квартиру, я ее в январе продала, даже с убытком, считая затраты на риэлторов. Получается, если бы деньги у меня лежали наличными, я бы их вывезти смогла бы, а если я вернула свои же деньги после продажи квартиры, то получается за право КУПИТЬ квартиру меня облагают налогом?
    Как же тогда суть закона “налог на ДОХОДЫ физических лиц”? Где у меня доходы, если одни расходы?
    Как Вы думаете, в каком суде мне предстоит доказывать свою правоту и каковы мои шансы?
    (Декларацию предстоит подавать в следующем году).

    Лариса

    18 Июн 13 at 19:55

  73. Здравствуйте, Евгений! Я гражданка России, с 18 марта 2013 года нахожусь на территории Украины, ежемесячный доход в виде заработной платы получаю из России, работаю удаленно, но официально, все налоги ежемесячно моя организация отчисляет. Регистрации на территории Украины у меня нет, так получается, что каждые 90 дней я выезжаю с территории Украины. За это время была один раз в России, но в течение всего 3 недель. Терять налоговое резиденство России я не хочу, т.к всё равно планирую вернуться, но при этом я хотела бы остаться на Украине еще, возможно полгода. Что мне можно сделать, чтобы не потерять резиденство России и остаться дольше на территории Украины? Заранее Спасибо!

    Татьяна

    28 Июл 13 at 15:06

  74. Татьяна,
    похоже, в Вашем случае выкружить не получится, если только не пытаться представить Ваше нахождение на территории Украины лечением или обучением.

    С другой стороны, система взаимодействия пограничной службы и налоговой службы, насколько я знаю, в настоящее время выстроена не идеально. Иными словами, налоговый орган, в котором Вы стоите на учете, может даже и не узнать, что Вы утратили резидентство. Подумайте, может быть этим злоупотребите…

    Евгений

    29 Июл 13 at 9:03

  75. Евгений, Спасибо Большое!

    Татьяна

    30 Июл 13 at 21:16

  76. Добрый день!

    Возник следующий вопрос:
    Я проработаю с начала года 4 месяца (до конца апреля), а потом переезжаю в другую страну. Налог с ЗП я платил 13%. К концу каледарного года я теряю статус резидента – нужно ли мне пересчитывать ставку налога на те месяцы, что я здесь провел? С т.з. России я безработный начиная с мая.
    С уважением, Павел!

    Pavel

    17 Апр 14 at 11:40

  77. Павел,
    данный вопрос специально в НК РФ не регламентируется.
    Теоретически, исходя из общих принципов, по окончанию года Вам надо сдать декларацию и доплатить НДФЛ исходя из ставки 30%
    Однако если Вы это не сделаете, то претензии Вам, с высокой степенью вероятности, никто не предъявит. Дело в том, что у налоговых органов механизмы выявления таких ситуаций не созданы.

    Евгений

    17 Апр 14 at 18:58

  78. Спасибо, Евгений!

    Ситуация понятна. Дополнительный вопрос, если позволите:
    какие бумаги обычно требуются налоговой для подтверждения (если конечно это потребуется) того факта, что я проходил обучение иностранному языку за границей? Какое-то письмо от учебного заведения, переведенное и заверенное у нотариуса? Инициатива проходить обучения моя собственная (никто меня не посылает от российских компаний или лиц)

    С уважением, Павел!

    Pavel

    18 Апр 14 at 12:48

  79. Павел, а зачем налоговой надо подтверждать обучение?
    1. Если вы хотите получить социальный налоговый вычет в связи с обучением, то это не получится, т.к. нельзя уменьшать доход на стоимость обучения за рубежом.
    2. Если это необходимо для доказывания того обстоятельства, что вы не утратили налоговое резидентство РФ, то специальных норм по форме и порядку подтверждения не предусмотрено. Можно подтвердить так, как вы планируете (письмо от учебного заведения с переводом).
    Подробности по второй ситуации можно посмотреть здесь: http://www.nalog.ru/rn66/fl/interest/dual_nationality/status/
    Иными словами, если Ваш работодатель сомневается, резидент Вы или нет, то можно из налоговой получить соответствующую справку, а для ее получения сдать все необходимые документы.

    Евгений

    18 Апр 14 at 13:52

  80. Добрый день! 11 мая 2014 года я получила резидентскую визу ОАЭ. по состоянию на 05.08.2014 я провела в ОАЭ 48 дней. 14 дней в мае и 24 дня в июле. В начале сентября я планирую уехать туда на постоянное проживание на 1 год. Какой налог на доходы от продажи недвижимости я должна буду заплатить, если продам квартиру в августе 2014 года? Квартира в собственности более 3х лет. Спасибо.

    seyva

    5 Авг 14 at 15:48

  81. seyva,
    думаю, что в такой ситуации, если суммарно с описанными 48 днями у Вас до конца 2014 года не наберется 183 дня пребывания за пределами РФ, то НДФЛ с продажи не будет. Наберется или не наберется – посчитайте сами (из сообщения не понятно два момента (1) почему 14+24=48, (2) начало сентября это 01 сентября или, например, 14 сентября.

    Если не наберется 183 дня, то будет действовать освобождение от налогообложения в соответствии с 217 НК РФ.

    Евгений

    6 Авг 14 at 13:28

  82. Здравствуйте! Я гражданка РБ. Хочу продать квартиру, доставшуюся по наследству от матери в России. В собственности квартира 5 лет. Если я официально проработаю 183 дня в России, с выездом в выходные дни в Беларусь, могу ли я продать квартиру без налога? Эти выходные как будут считаться, если отметок на границе нет, но есть купленные билеты?

    Татьяна

    29 Мар 15 at 14:32

  83. Юридически эти дни (выезд в Беларусь) будут считаться как нахождение за пределом РФ и в расчет 183 дней не должны приниматься. Другое дело, что налоговым органом трудно это все проконтролировать и они могут не заметить, что в выходные был выезд из РФ.

    Тем не менее, я бы на всякий случай рекомендовал обеспечить нахождение в течение 183 дней в течение 12 следующих подряд месяцев даже с учетом этих выездов (желательно прожить дополнительные дни в РФ, компенсирующие обозначенные отъезды). Ведь очень неприятно будет, когда узнаете, что все таки налоговые органы умеют как-то вычислять такие отъезды.

    Евгений

    30 Мар 15 at 10:43

  84. Спасибо большое за быстрый ответ! Отработав , например 9 месяцев в России по регистрации (или вид на жительство? или это не важно?) я могу продать квартиру без налога не будучи гражданином РФ? Если я начну работать в ноябре 2015 г. , то считаться 12 последующих месяцев будут до октября 2016 г., можно с перерывами? Так я понимаю?

    Татьяна

    30 Мар 15 at 16:46

  85. Да, абсолютно правильно понимаете.
    1. Гражданство не важно (можно быть иностранным гражданином, можно быть лицом без гражданства).
    2. Находясь 9 месяцев в России подряд, Вы однозначно станете налоговым резидентом и можете пользоваться теми льготами по НДФЛ (налог на доходы), которые предоставлены налоговым резидентам.

    Евгений

    31 Мар 15 at 11:52

  86. Евгений, спасибо вам большое!

    Татьяна

    31 Мар 15 at 17:01

  87. Здравствуйте!
    Как засчитываются день въезда в РФ и день выезда из РФ в период нахождения физического лица на территории РФ?
    На что ориентироваться при расчете 183-х дней?

    Ольга

    19 мая 15 at 0:13

  88. Ольга,
    специального нормативного акта по расчету 183 дней нет.
    Практика ориентируется на отметки пограничного контроля в заграничном паспорте.

    ФНС РФ рекомендует период нахождения на территории РФ отсчитывать со дня прибытия (въезда) в Россию по день отъезда (выезда) из нее включительно.

    Если было несколько въездов/выездов в течение последних 12 следующих подряд месяцев, то все пребывания суммируются и проводится тест “183 дней”.

    Евгений

    20 мая 15 at 9:51

  89. Евгений, подскажите пожалуйста, если я гражданин РФ, долго жил в России, а теперь много путешествую и не живу нигде более 180 дней в году, то чьим налоговым резидентом я являюсь?

    altego

    9 Июл 15 at 11:41

  90. altego,
    допускаю, что можете и не быть ничьим резидентом.

    Однако обратите внимание, что в других странах действуют другие критерии налогового резидентства. Например, в США налоговое резидентство обусловлено гражданством (все граждане США являются налоговыми резидентами США вне зависимости от того, где и сколько они проживают).
    Есть примеры, когда резиденство обусловлено наличием “центра жизненных интересов” (например, резидент того государство, где жилье, где зарплата, откуда основные доходы поступают и т.п.).

    Евгений

    10 Июл 15 at 13:47

  91. Добрый день ,
    Подскажите пожалуйста продавать квартиру надо после получения назад статуса налогового резидента или можно в процессе ?
    Например , я приезжаю в июне 2016, продаю квартиру и потом живу 183 дня, или продавать надо после 186 дней?
    И второй вопрос, налоговая декларация подается до 31конца апреля 2017, я продаю квартиру в прошлом (2016) году и уезжаю опять. Обязательно ли быть налоговым резидентом на момент подачи декларации?

    Ева

    10 Дек 15 at 3:34

  92. В налоговом праве много пробелов.
    Могу сказать, что 100% налогообложение будет по ставке 13%, если одновременно на момент продажи квартиры у Вас будет статус налогового резидента РФ и до конца года (до конца налогового периода) Вы этот статус не утратите.
    Практически на 100% уверен, что налогообложение будет по ставке 13%, если на конец того налогового периода (года), в котором продали квартиру, у Вас будет статус налогового резидента (иными словами, можете продавать квартиру в процессе “наживания” 183 дней для получения статуса налогового резидента).
    А вот какой статус будет на момент подачи декларации, на мой взгляд, значения не имеет. Но и здесь можете себя обезопасить – подавайте декларацию сразу после НГ (я январе).

    Евгений

    13 Дек 15 at 18:41

  93. уроженец Украины с Донецкой обл приобрел жилье 2013 году в Крыму.В силу сложившихся обстоятельств в 2014 году российское гражданство не получил а РВП получил только в 2015 году в октябре. С апреля 2015 года заехал в Россию Крым и безвыездно нахожусь в Крыму более 183 дней . 3 года еще нет с момента покупки жилья. Пожалуйста подскажите как правильно с наименьшими затратами для себя выйти из этой ситуации так как продавать надо срочно .Может дарственную? родственники есть в России и какие при этом налоги ожидают уже январь 2016 года.

    Виктор

    29 Янв 16 at 16:27

  94. 1. Если уже 183 дня в прожили в Крыму – Вы в соответствии с российским законодательством (вне зависимости от гражданства) налоговый резидент РФ.
    2. В 2016 году, учитывая, что жилье приобретено в 2013 году истекают 3 года владения, поэтому первый вариант – дождаться истечения этих трех лет и без налогов продавать, то обстоятельство, что приобретена недвижимость была еще в период, когда Крым входил в состав Украины, думаю, значения не имеет – этот период тоже засчитается.
    3. Если недвижимость недорогая – в пределах 1 млн. руб. или чуть больше, то можно воспользоваться правом на налоговый вычет в размере 1 млн. рублей. В этом случае налог надо будет исчислять с разницы между ценой продажи и 1 млн. рублей. (например, продали за 1 500 тыс. руб., то налог будет (1 500 тыс. – 1 000 тыс.) х 13% = 75 тыс. руб.
    3. Если ждать долго (например, трехлетний срок истекает только в конце 2016 года), то можно воспользоваться положением нормы ст.220 НК РФ в соответствии, где говорится, что вместо право на вычет в размере 1 млн. руб., что в можно полученный доход при исчислении налога можно уменьшить на затраты, понесенные на приобретение этого объекта. (Например, если продаете объект за 2 млн. руб., а купили за 1,8 млн. руб., то налог будет (2млн.-1,8млн.)х13%= 26 тыс. руб.
    4. По поводу дарений, “черного нала” и т.п. ничего комментировать не буду, т.к. это, по сути, обход закона либо прямое уклонение от налогообложения.

    В целом хочу еще добавить одно обстоятельство: если вы в 2016 году продадите недвижимость, то перед налоговой об этом надо будет отчитаться только до 01.04.2017, а налог вообще можно будет платить постепенно до середины 2017 года.

    Евгений

    6 Фев 16 at 17:53

  95. Евгений, добрый день!
    Если можно – хотел бы задать следующий вопрос. В 2015 году в связи с переездом на работу в другую страну перестал быть налоговым резидентом РФ (только 100 дней был в России), но в начале 2015 года в России были доходы (зарплата) в первые несколько месяцев. Также, в первые месяцы 2015 года был выплачен бонус за 2014 год, а также оплата за много дней накопленного неиспользованного отпуска – по 2НДФЛ эти выплаты также попали в доходы 2015 года. Теперь я должен доплатить 17% с этих всех доходов и получается довольно большая сумма. Чем может быть чревата ее неуплата и может ли налоговая вообще проактивно выявить эту неуплату и как-то пытаться ее взыскать?

    Dmitry

    11 Апр 16 at 21:57

  96. Dmitry,
    ситуация интересная, но на первый взгляд можно попробовать руководствоваться такой логикой:
    – вы не профессиональный налогоплательщик – за вас исчисляет и уплачивает налоги работодатель, являющийся налоговым агентом;
    – налоговый агент удержал какую-то сумму налогов – вы считали, что свои обязательства полностью исполнили;
    – поскольку искренне полагаете, что все ОК, то никакие декларации не сдаете и ничего не доплачиваете;
    – если со стороны налоговых органов никаких претензий не будет, то ОК, а если претензии будут, то можно “пободаться” с ними, встав на логику, что по какой ставке удерживать НДФЛ решается в зависимости от того, каков был статус резидентства в момент выплаты дохода (поскольку в 2014 году, как я понял, Вы находились в РФ, то формально-юридически в начале 2015 года вы были налоговым резидентом РФ.

    Что касается проактивной позиции российских налоговых органов в подобных вопросах – ничего про это не знаю. Мне кажется, что у них дефицит информации для принятия соответствующих решений (пограничники не сдают им систематизированные данные для определения того, кто резидент, а кто нет).

    Евгений

    12 Апр 16 at 1:15

  97. Евгений, спасибо большое за ответ!

    А не подскажете каковы санкции за неуплату налога? Штраф? Ограничение выезда из страны? Суд должен быть? С какой велечины неуплаты начинается уголовная ответственность?

    Большое спасибо, что бесплатно и при этом так качественно отвечаете на форуме!

    Dmitry

    12 Апр 16 at 21:07

  98. Здраствуйте ! Нужна помощь в таком вопросе. Мне нужна справка резидента страны РФ ( я гражданин РФ) . Но никогда официально не работал. Скажите я могу получить эту справку? И что от меня могут потребовать?

    Дмитрий

    18 Апр 19 at 23:15

  99. Дмитрий, попробуйте вот здесь посмотреть информацию: https://www.nalog.ru/rn77/fl/interest/dual_nationality/status/

    Евгений

    22 Апр 19 at 17:56

  100. Спасибо за ответ. С этими вопросами разобрался. Если можно помочь в такой ситуации. Я еду работать на месяц в Кишинёв. Там работодатель требует справку резидента страны за 2019 год. В налоговой сказали они за 2019 год не могут дать т.к. не прошел календарный год. Как быть в этой ситуации?

    Дмитрий

    28 Апр 19 at 13:28

  101. Дмитрий, вопрос не понятен.
    Если Вы про Молдавию спрашиваете, то я не знаю, как у них данный вопрос урегулирован – надо отдельно разбираться.
    Если про Россию спрашиваете, то не понятна категория “резидент страны за 2019 год”, т.к. в России определяется налоговое резидентство НА КАКОЙ-ТО МОМЕНТ ВРЕМЕНИ, а не ЗА ПЕРИОД.

    Евгений

    30 Апр 19 at 16:27

Оставьте комментарий:

Политика конфиденциальности сайта.

error: Content is protected !!