Ставки корпоративного налога в странах G20

На рассмотрении в Государственной Думе находится законопроект, который должен внести в Налоговый кодекс массу изменений (второй и третье чтение запланированы на июль 2024 года). Одно из них – увеличение ставки налога на прибыль организаций (корпоративного налога) с 20% до 25%.

Новость активно обсуждается в СМИ, на профессиональных дискуссионных площадках. Реакция бизнеса понятна – особого энтузиазма нет. Однако на ситуацию можно и нужно взглянуть с другой стороны: а насколько конкурентна данная ставка? Какие ставки для налогообложения прибыли корпораций установлены в других крупных экономиках?

На помощь приходит визуализация от Visual Capitalist, из которой наглядно видно, что среди всех стран G20 (группа (форум) стран с крупнейшими объемами ВВП) в России самая низкая ставка налога на прибыль организаций (компаний) в 2024 году. Ее повышение до 25% – это приведение налогообложения корпораций в нашей стране к некому среднему показателю для крупнейших экономик.

Кадастровая стоимость земельного участка: определение, изменение, учет при налогообложении

Решил собрать в одном месте все вопросы (безусловно, вместе с ответами на них) по кадастровой стоимости земельных участков, которые регулярно возникают у меня на практике, но на которые не всегда были готовы ответы (прим.: ответы по состоянию правового регулирования на весну 2024 года).

Вопрос: где определена (зафиксирована) формула, в соответствии с которой определяется кадастровая стоимость земельного участка?

Ответ: по сути, данная «формула» определяется Методическими указаниями о государственной кадастровой оценке (утв. приказом Росреестра от 04.08.2021 № П/0336), однако эти указания формулой можно назвать лишь условно. В действительности там определяются подходы к оценке, факторы, которые необходимо учитывать, правила сбора первичной информации для оценки и т. п. Однозначно можно утверждать, что среднестатистический собственник земельного участка самостоятельно не сможет по этой методике перепроверить ход проведенной оценки его участка, а также не сможет точно определить, какая кадастровая стоимость будет у земельного участка после очередной переоценки.

Вопрос: какова частота проведения кадастровой оценки?

Ответ: очередная государственная кадастровая оценка проводится через четыре года после проведения последней кадастровой оценки (а в городах федерального значения, при условии принятия соответствующего решения высшим исполнительным органом государственной власти соответствующего субъекта РФ – через два года) (см. ч.2 ст. 11 Закона о кадастровой оценке).

Это не относится к определению кадастровой стоимости вновь учтенных и ранее учтенных земельных участков, в сведения о которых в ЕГРН вносятся изменения – по ним определение кадастровой стоимости привязано к внесению сведений о них в ЕГРН / к изменению сведений о них в ЕГРН.

Читать далее

Новые размеры социальных налоговых вычетов (с 2024 года)

Законом ещё от весны 2023 года увеличены предельные величины социальных налоговых вычетов по НДФЛ (Закон от 28.04.2023 № 159-ФЗ).

Что изменилось с налогового периода 2024 года:

1. Предельный размер налогового вычета на оплату обучения увеличен до 110 тыс. руб. на каждого (!) ребёнка (своего либо подопечного). Напомним, что до налогового периода 2024 года этот предел составлял 50 тыс. руб., что, конечно, не соответствовало реальным ценам годового обучения даже в заштатных учебных заведениях среднего и высшего образования.

2. При этом общий размер социальных налоговых вычетов на себя (лечение, обучение, приобретение лекарств, договоры негосударственного пенсионного страхования и т. п.) увеличен со 120 тыс. руб. до 150 тыс. руб.

Для понимания: новые размеры социальных вычетов будут применяться при подаче декларации по форме 3-НДФЛ за 2024 год в 2025 году. При получении вычетов у работодателя – в течение 2024 года.

Если есть какие-то спорные/дискуссионные вопросы, то задавайте в комментариях: попробуем ответить/обсудить.

Формы правления на карте

Авторы сайта Visualcapitalist на основе данных Википедии раскрасили контурную карту в зависимости от форм правления: абсолютная монархия (absolute monarchy), конституционная монархия (constitutional monarchy), полуконституционная монархия (semi-constitutional monarchy), президентская республика (presidential republic), полупрезидентская республика (semi-presidential republic), парламентская республика (parlamentary republic), однопартийное государство (one-party state), неопределившиеся государства/в переходном периоде.

Два варианта: большая карта и карта со статьей-описанием (обе ссылки кликабельные — март 2023).

Российскую Федерацию (Россию) авторы сайта, как и авторы Википедии, определили как полупрезидентскую республику.

Кому полезна информация: студентам юридических вузов, всем интересующимся формами правления.

Небольшое превью (лучше смотреть в оригинале):


Частное решение общей проблемы

Есть общая проблема, связанная со страховыми взносами на обязательное пенсионное страхование лиц, самостоятельно обеспечивающих себя работой (адвокаты, медиаторы, арбитражные управляющие, нотариусы, индивидуальные предприниматели и др.). Ее можно сформулировать так: если они начали свою деятельность в таком статусе уже в значительном возрасте и регулярная уплата страховых взносов на обязательное пенсионное страхование не гарантирует им получение соответствующей пенсии, то правомерно ли обязывать их платить страховые взносы на обязательное пенсионное страхование?

Конституционный Суд Российской Федерации (КС РФ) в Постановлении от 28.01.2020 № 5-П решил эту проблему частным образом – для адвокатов из числа военных пенсионеров. В конкретном случае, рассмотренном судом, возложение обязанности по уплате страховых взносов было признано неконституционным, т.к. к моменту возможного наступления страхового случая (достижение пенсионного возраста) у адвоката не был бы накоплен минимально необходимый страховой стаж (15 лет) и сформирован необходимый индивидуальный пенсионный коэффициент (30), т.е. страховая пенсия не была бы назначена.

На основе этого Постановления КС РФ законодатель внес изменения в закон – из числа страхователей и застрахованных лиц, обязанных уплачивать взносы на обязательное пенсионное страхование, были исключены адвокаты – военные пенсионеры. Посмотреть на ситуацию шире и понять, что из данного частного случая надо извлечь общее правило и закрепить его в законе, авторы изменений в НК РФ не смогли. Речь идет о других лицам, самостоятельно обеспечивающих себя работой, которые не претендуют на страховую пенсию.

В связи  с этим КС РФ потребовалось возвращаться к проблеме. В Постановлении от 11.10.2022 № 42-П рассмотрена ситуация идентичная описанной выше с той лишь разницей, что заявителем стал индивидуальный предприниматель, а не адвокат. КС РФ, по сути, повторил позицию из Постановления от 28.01.2020 № 5-П.

Как дальше будет действовать законодатель: все таки общую норму добавит в закон или, условно говоря, через запятую после адвокатов – военных пенсионеров упомянет индивидуальных предпринимателей – военных пенсионеров. Если второй вариант, то частнопрактикующим нотариусам, арбитражным управляющим, медиаторам, заслужившим военную пенсию, тоже необходимо будет по очереди добираться до КС РФ.

Стандарты доказывания vs стандарты клининга

Уборщицы в офисе окружного прокурора:

– Нормально поработали. Достаточно прибраться до состояния: “убирались – вне всяких разумных сомнений”.

Исключение исключению рознь (ЕГРЮЛ)

В соответствии с ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей»  (ст. 21.1) юридическое лицо могут исключить из единого государственного реестра юридических лиц (ЕГРЮЛ) по решению регистрирующего органа в следующих случаях:

  1. Юридическое лицо не представляло в течение двенадцати месяцев документы налоговой отчетности и не осуществляло операций хотя бы по одному банковскому счету.
  2. Юридическое лицо невозможно ликвидировать ввиду отсутствия средств на расходы, необходимые для его ликвидации, и невозможности возложить эти расходы на его учредителей (участников).
  3. Наличие в ЕГРЮЛ сведений, в отношении которых внесена запись об их недостоверности, в течение более чем шести месяцев с момента внесения такой записи.

У исключаемого юридического лица могут остаться кредиторы с непогашенными требованиями и встает вопрос о признании у них задолженности безнадежной (ст.ст. 265, 266 НК), как следствие, вопрос уменьшения налоговой базы по налогу на прибыль организаций на соответствующие убытки.

Но здесь не все «безоблачно». Проблемы связаны с тем, что в соответствии с п. 2 ст. 64.2 ГК правовые последствия, предусмотренные для ликвидированных лиц, влечет только исключение из реестра «недействующих юридических лиц», а таковыми признаются лица, исключенные из ЕГРЮЛ по первому из перечисленных выше оснований.

Далее обращаемся к п. 2 ст. 266 НК, где указывается, что безнадежными долгами признаются те долги, по которым обязательство прекращено вследствие ликвидации организации. Иными словами, исключение недействующего юридического лица из ЕГРЮЛ «равно» ликвидации, а исключение по иным основаниям «не равно» ликвидации.

В случае исключения юридического лица из ЕГРЮЛ по первому основанию его дебиторскую задолженность можно будет отнести к внереализационным расходам в момент внесения соответствующей записи в реестр, а в двух других случаях, по всей видимости, отнести к внереализационным расходам дебиторскую задолженность можно будет только после истечения срока исковой давности по соответствующим требованиям.